28. Понятие налогов и налоговой системы.

Налоги неизменно находятся под пристальным вниманием всех слоев населения. Классы и социальные группы, объединения по хозяйственным интересам и отдельные регионы, фирмы и индивидуальные предприниматели, крестьяне и землевладельцы, рабочие и рантье чаще всего считают, что, во-первых, система сбора налогов в их стране неправильная, и, во-вторых, с них берут несправедливо много налогов.

Такое внимание вполне оправдано, так как налоги - это:

1) вычеты из доходов плательщиков;

2) основной источник доходов государства;

3) один из эффективных инструментов регулирования экономики.

Основные характеристики налога:

1) безэквивалентное изъятие части дохода или собственности плательщика;

2) определенные по размерам и срокам платежи;

3) юридически обоснованные для каждого вида размеры и порядок внесения;

4) общественное принуждение к уплате.

- субъект налога - лицо (юридическое или физическое), которое по закону является его плательщиком;

- объект налога - экономический феномен, подлежащий налогообложению, т.е. доходы, собственность, цена товаров и услуг, отдельные виды деятельности, пользование природными ресурсами, передача имущества, добавленная стоимость продукции (работ, услуг) и некоторые другие объекты, установленные законодательными актами;

- источник налога - доход (общественный продукт), за счет которого уплачивается налог;

- единица обложения - единица измерения объекта;

- налоговая ставка - размер налога на единицу обложения. Подразделяются на регрессивные, пропорциональные и прогрессивные (с простой и сложной прогрессией);

- налоговые льготы - полное или частичное освобождение плательщика от налога, в том числе необлагаемый налогом минимум дохода;

- налогооблагаемая база - часть объекта налогообложения (за вычетом налоговых льгот), на которую практически начисляются налоги;

- налоговое бремя - доля всех уплачиваемых налогов в годовых доходах групп налогоплательщиков. Рассчитывается также национальное налоговое бремя, или налоговая нагрузка на ВВП и чистый социальный продукт.

Налогоплательщики - это хозяйствующие субъекты и избиратели. Они оценивают не преимущества и недостатки формализованной в юридических актах налоговой системы, а конкретный механизм обложения и размеры взимаемых налогов. Не меньшее значение имеет также то, куда и как расходует государство налоговые поступления.

Основные условия справедливого и эффективного налогообложения:

1) равномерность и прогрессивность распределения налогового бремени;

2)глобальность и всеобъемлемость;

3) реальность и целенаправленность налоговых поступлений.

Рассмотрим основные правила, обеспечивающие справедливость налоговой системы:

1) один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период;

2) обязательна регистрация всех субъектов налогообложения в контролирующих органах;

3) льготы по всем налогам применяются только в соответствии с законодательством;

4) запрещается предоставление индивидуальных льгот отдельным физическим и юридическим лицам;

5) штрафы за нарушение налогового законодательства взыскиваются с плательщиков в бесспорном порядке;

6) для налогообложения нерезидентов и доходов за рубежом применяются международные соглашения о налогообложении.

Следует отметить, что самую лучшую, идеально продуманную и спланированную налоговую систему может погубить некомпетентность, безответственность, незаинтересованность и коррумпированность ее кадров, отсутствие доступной и достоверной информации о ее работе, а также независимого и постоянного контроля.