31 Модуль «Экономический анализ». Сущность, задачи и информационная база экономического анализа

Анализ — это способ изучения предметов или явлений общественной жизни, суть которого состоит в разделении изучаемых предметов на составные части и рассмотрение их в различ­ных ракурсах зависимостей.

Предмет экон-кого анализа - хозяйственные процессы орга­низации, социально-экономическая эффект-ть и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздей­ствием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему эконо­мической информации. Экон-кий анализ как наука включает следующие специальные знания: 1.изучение экономических процессов, которые формируются в соответствии с действием на них разнообразных законов и факторов; 2. научное обоснование бизнес-планов; 3.обнаружение положительных и отрицательных факторов в количественном измерении; 4. выявление резервов и выгодных неиспользуе­мых ранее направлений деятельности; 5. обобщение опыта передовых предприятий и использование его при принятии управлен­ческих решений. Объект - социально-эк-ческие про­цессы расширенного воспроизв-ва, проис­ходящие внутри отдельного предприятия и в его подразделениях, отражаемые в различных источниках информации.

Содержанием экон-кого анализа является подробное изучение экономической ин­формации о деятельности анализируемого субьекта, для того чтобы управленческий персонал мог безошибочно принимать различные решения. Анализ должен быть комплексным, т.е. охватывать все факторы, прямо или косвенно влияю­щие на хозяйственную деятельность предприя­тия. В экономическом анализе должны быть освещены возможные перспективы развития произв-ва предприятия в различных сферах его деятельности и увеличение прибыли.

Для того чтобы достичь этой цели, необходимо последователь­но решить следующие задачи:1. изучение экон-х законов, выявление закономерностей и тенденций развития пред­приятия; 2. улучшение качества бизнес-планов и норма­тивов. Большое значение имеет ана­лиз хозяйственной деятельности за текущий период, являющийся предплановым; 3. объективное изучение реальности состав­ленного плана и оценка выполнения каждой его составляющей; 4. поиск резервов повышения эффект-ти функционирования предприятия на основе изучения передового опыта, достижений на­уки и практики; 5. измерение эффект-ти использования ма­териальных, трудовых и финансовых ресурсов; 6.перспектива развития хозяйственной дея­тельности предприятия; 7. проведение анализа маркетинговых меро­приятий; 8. оперативное составление и подготовка ин­формации для быстрого реагирования управ­ленческого персонала на произошедшие в те­кущей деятельности изменения.

В содержание анализа включаются следующие элементы: 1.постановка индивидуальных для каждого предприятия задач анализа; 2. установление причинно-следственных свя­зей между процессами, происходящими на конкретном предприятии; 3. расчет необходимых показателей и опреде­ление методов их оценки; 4. выявление основных факторов, влияющих на результаты деятельности предприятия; 5. поиск эффективных путей выявления и устра­нения отрицательных факторов и стимулиро­вание положительных.

Общими задачами являются:

1. Оценка качества, обоснованности и достоверности планов и нормативов.

2. Определение базовых показателей для планирования на предстоящий период.

3. Контроль за выполнением планов и оценка их выполнения.

Используя данные бухгалтерского и статистического учета, а также другие источники информации, экономический анализ характеризует выполнение плана на текущий момент и за отчетный период. Здесь же дается оценка эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

4. Определение влияния отдельных факторов и их количественная оценка. При анализе очень важно выделять и измерять влияние внутренних (зависящих от деятельности предприятия) и внешних (отраслевых) факторов. От этого будет зависеть правильность оценки деятельности предприятия, подсчет резервов и перспектив развития.

5. Выявление резервов роста эффективности производства. Анализ лишь тогда является действенным, когда он приносит предприятию реальную пользу. Она заключается в выявлении неиспользованных возможностей на всех участках производства.

6. Обоснование управленческих решений и их оптимизация. Решение этой задачи является важнейшим условием обеспечения эффективности производства.

Цель бухгалтерской отчетности - представление информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении предприятия. Финансовое положение характеризует бухгалтерский баланс; результаты деятельности показываются в «Отчете о прибылях и убытках»; изменение в финансах отражает «Отчет о движении денежных средств».

Цели бухгалтерской отчетности, как и анализа, определяются потребностями пользователей. Поэтому она должна содержать данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности, о текущем финансовом положении, происшедших за отчетный период изменениях.

Одно из основных достоинств бухгалтерской отчетности как информационной базы экономического анализа – ее аналитические возможности. Один из важнейших принципов бухгалтерской отчетности – принцип достаточной аналитичности генерируемых в системе и отражаемых в отчетности данных. Не все сведения, необходимые для анализа, могут быть отражены непосредственно в отчетности, часть их прилагается в виде примечаний к отчетности, аналитических записок, схем, графиков. Это делает актуальным проблему содержания и структурирования бухгалтерских отчетов для целей экономического анализа. Анализ годового отчета предприятия – один из основных разделов текущей деятельности финансовых служб предприятия.

Для понимания логики построения отчетности является изучение качественных характеристик информации, являющейся основой для проведения анализа деятельности предприятия:

понятность (возможность быстрого восприятия информации при условии, что пользователь обладает достаточным количеством знаний);

значимость (способность влиять на принятие управленческих решений);

надежность;

своевременность;

достоверность (информация должна быть объективной и не иметь значимых ошибок);

нейтральность (отсутствие пристрастных оценок, нацеленных на оказание влияния на определенную категорию пользователей);

сопоставимость (должна быть сопоставима во времени и сравнима с информацией других предприятий);

существенность;

полнота (отсутствие пропусков информации).

Возможность использования бухгалтерской отчетности для анализа деятельности предприятия предполагает знание и понимание:

места, занимаемого бухгалтерской отчетностью в системе информационного обеспечения экономического анализа;

нормативных документов, регулирующих ее составление и представление;

состава и содержания отчетности;

методики ее чтения и анализа.

Основные документы, используемые для проведения анализа финансового состояния фирмы, — это документы бухгалтерской отчетности. Они включают:

форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

форму № 3 «Отчет об изменениях капитала»;

форму № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

форму № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»;

аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если организация в соответствии с федеральным законодательством подлежит аудиту.

Экономический анализ базируется на системе экономической информации, которая лежит в основе оптимизации управленческих решений. К организации информационного обеспечения экономического анализа предъявляется ряд требований:

1) аналитичность (способность информации независимо от источников поступления соответствовать потребностям экономического анализа);

2) объективность (достоверное отражение исследуемых явлений и процессов);

3) оперативность (своевременное поступление информации);

4) единство (отсутствие дублирования источников информации);

5) рациональность (минимальные затраты на сбор, хранение и использование данных);

6) сопоставимость по предмету, объекту исследования, периоду времени, методологии исчисления показателей и другим признакам.

Источники данных для экономического анализа:

1) плановые – все типы планов, разработанные для организации (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), нормативные материалы, сметы;

2) учетные – данные, которые содержит документация бухгалтерского, статистического и оперативного учета, финансовой отчетности. Ведущую роль в информационном обеспечении анализа играет бухгалтерский учет и отчетность, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы и их результаты;

3) внеучетные – документы, регулирующие хозяйственную деятельность предприятия, а также данные, не перечисленные выше. В их число входят: официальные документы (законы РФ, указы президента, постановления правительства, акты ревизий и проверок, распоряжения руководителей организаций); хозяйственно-правовые документы (договоры, соглашения, решения судебных органов); материалы передового опыта (периодические издания, СМИ); техническая и технологическая документация; материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих участках (хронометраж, анкетный опрос); устная информация и пр. Информация делится:

1) по отношению к предмету исследования – основную, вспомогательную;

2) по периодичности поступления – регулярную и эпизодическую (формируется по мере надобности, например информация о новом конкуренте);

3) по отношению к процессу обработки информации – первичную (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторичную (отчетность, конъюнктурные обзоры);

4) по отношению к объекту – внутреннюю (данные бухгалтерского учета, нормативные документы, разработанные для организации) и внешнюю (данные статистических сборников, конференций).

1) полнота информации, правильность оформления, арифметических подсчетов, сопоставимость показателей. Данная проверка носит технический характер;

2) проверка данных по существу (насколько информация соответствует действительности). Средства проверки – логическое осмысление данных, проверка взаимосогласованности, обоснованности показателей.