А. Податок на прибуток підприємств

Оподатковуваний прибуток підприємства можна визначити шляхом вирахування з валового доходу (виручки) всіх допустимих витрат, у тому числі амортизаційних відрахувань. До цього оподатковуваного прибутку потім застосовується податкова ставка.

Податкова ставка - відсоток оподатковуваного прибутку, що має бути сплачений у вигляді податків. В Україні, за чинним законодавством, ставка податку на прибуток встановлена в розмірі

25%. При визначенні суми податку, що підлягає внесенню в державний бюджет, із суми балансового прибутку вираховуються всі інші податки, що підприємство сплачує з прибутку (податок на землю, податок на майно, податок з власників транспортних засобів).

Платники податку з прибутку не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, подають податкову декларацію про оподаткування прибутку за звітний квартал, розраховану наростаючим результатом з початку звітного фінансового року. Податок сплачується в бюджет не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Порядок оподаткування прибутку підприємства законодавчо стимулює економічні процеси, в яких зацікавлене суспільство і держава. Так, відповідно до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємства» в Україні звільняються від сплати податку з прибутку неприбуткові організації (благодійні, релігійні організації, пенсійні фонди та ін.).

Амортизація. Амортизація являє собою поступове перенесення вартості основного капіталу на створювану продукцію протягом певного періоду часу з метою подання фінансової звітності. Амортизаційні відрахування, зазначені в податковій декларації підприємства, розглядаються як статті його витрат. Таким чином, амортизація знижує величину оподатковуваного прибутку.

За рахунок амортизаційних відрахувань фінансуються витрати:

- на придбання основних фондів і нематеріальних активів для власного виробничого використання, включаючи витрати на оплату праці робітників, зайнятих на виготовленні цих основних фондів;

- на проведення всіх видів ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних фондів.

Існує ряд альтернативних методів амортизації, у тому числі метод рівномірної амортизації і різні методи прискореної амортизації. Обрані методи амортизації можуть відрізнятися залежно від призначення: подання фінансової звітності або подання податкової звітності.

У результаті збільшення амортизаційних відрахувань знижується розмір оподатковуваного прибутку.

Відповідно до методів амортизації зі зменшуваною залишковою вартістю загальна формула для визначення амортизаційних відрахувань за будь-який період має такий вигляд:

Сб ■ H 100%

де А - сума амортизаційних відрахувань, грн;

Сб - балансова вартість відповідної групи основних фондів на початок звітного періоду, грн;

H - норма амортизаційних відрахувань за балансовою вартістю кожної групи основних фондів, %.

Відповідно до законодавства України норми амортизації встановлюються у відсотках до балансової вартості кожної з груп основних фондів на початок звітного періоду в таких розмірах[3]: Ha календарний рік Ha квартал

Група 1 - 2% Група 1 - 0,5%

Група 2 - 10% Група 2 - 2,25%

Г рупа 3 - 6% Г рупа 3 - 1,5%

Група 4 - 15% Група 4 - 3,75%

Метод рівномірної амортизації використовується в основному для всього нерухомого майна. Графік амортизації буде мати

При використанні прискореного методу амортизації коефіцієнт індексації основних фондів не використовується.

На початку восьмого року залишкова вартість, що утворилася наприкінці сьомого року експлуатації, ділиться на термін дії, що залишається, щоб забезпечити рівномірну амортизацію.

Положення про прискорену амортизацію не поширюються на підприємства, ціни на які встановлюються державою.