4. СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ НАЛОГ (ПЛАТЕЖ)НА ДОБЫЧУ ИСТОЩАЕМЫХ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ НА УРОВНЕ РЕГИОНА

В соответствии с «Законом о траст-фондах Севера» Госкомсе- вер разрабатывает методические рекомендации по определению ставок налога и осуществляет государственную экспертизу расчетов ставок налога по отдельным месторождениям, Рассчитанные по методике ставки налога утверждаются решением сессии высшего органа представительной власти субъекта федерации.

273

1В 1201

Сущность специализированного налога. Цель специализированного налога — концентрировать финансовые ресурсы, необходимые для обеспечения социально-экономического развития Севера за счет изъятия (полного или частичного) у организации, имеющей монопольное право на природный ресурс как на объект хозяйствования, дифференциальной ренты, определяемой относительно лучшими (по сравнению с замыкающим объектом) условиями его эксплуатации (природные условия, местоположение, обеспеченность иммобильными фондами, характер отдачи пос-ледовательных затрат и др.), В этом случае, отрабатывая месторождение, мы будем параллельно создавать финансовые ресурсы для компенсации его истощения путем наращивания других составляющих социально-экономического потенциала.

Величина налога зависит от двух параметров:

размера средств, которые необходимо привлечь в траст- фонд субъекта федерации;

прогнозного значения дифференциальной ренты, которую приносят месторождения, расположенные на данной территории и на эксплуатацию которых решено ввести налог.

Ставки налога являются переменной величиной и периодически пересматривается в зависимости от ситуации с приходом и расходом траст-фонда, а также в зависимости от изменения условий эксплуатации каждого конкретного месторождения.

Методы расчета налога. Сначала оцениваются потребности регионального траст-фонда в предстоящем периоде (на который устанавливается налог) (D) и величина дифференциальной ренты, приносимой месторождениями, на которые этот налог будет установлен (R):

D = ? Dt (1 + р)(1 + Е) -,

t=0

где Di— потребность в финансировании мероприятий по социально-экономическому развитию в регионе за вычетом других ожидаемых поступлений в региональный траст-фонд; р — доля налога, отчисляемого в федеральный траст-фонд; Т — период, на который устанавливается налог (на переходном этапе целесообразно ежегодно пересматривать данный налог); Е— коэффициент дисконтирования.

При определении величины Di основным документом является Программа социально-экономического развития Севера (с конк-ретизацией для данного региона). Это необходимо для того, чтобы предотвратить завышение налога.

R = І І я; (і+е ) -,

t=0 і=п

где R/ — дифференциальная рента, приносимая і-м месторождением в году t; Ї — множество месторождений, для которых устанавливается специальный налог.

Затем определяется достаточность внутренних источников финансирования, Этих источников достаточно, если R > D. В про-тивном случае необходимо пересмотреть либо программу социально-экономического развития региона, либо размер дополнительных ассигнований на ее финансирование из федерального траст-фонда или из других источников.

274

Далее рассчитывается коэффициент б, определяющий долю налога в дифференциальной ренте.

D

а= —

R

Коэффициент ос, может определяться дифференцировано по годам:

А

а= —

Rt

Рентная оценка конкретного месторождения рассчитывается по формуле:

R = PQ - Z (0,

где Р — цена единицы добываемого сырья; Q — объем добычи сырья; Z (Q) — затраты, необходимые для обеспечения добычи природного сырья в объеме Q.

Для года t дифференциальная рента рассчитывается по формуле;

Rt = PtQt - Zt (Qt),

где Pt, Qt и Zt — прогнозное значение цен, объемов добычи, затрат на добычу в году t.

В упрощенном виде Rt может рассчитываться по следующей формуле:

Rt = R0( 1 + r)\' (1+ Р)-, где Ro— рентная оценка в исходном году; г — поправочный коэффициент, который отражает прирост дифференциального рентного дохода, вызванного ростом цен на природное сырье; в — поправочный коэффициент, который отражает снижение рентного дохода, вызванное ухудшением условий эксплуатации по мере исчерпания месторождения (рост затрат и падение объемов добычи).

Ставка специализированного налога на эксплуатацию конкретного месторождения:

Ri

пг =а—,

¦ Fi>

18*

275

где П; — ставка налога для і-го месторождения; Rt — дифференциальная рента; Fj — объем погашаемых запасов при уровне добычи, используемом в расчетах дифференциальной ренты (имеется в виду, что при лицензировании добычи в лицензии необходимо указать максимально допустимый ежегодный объем добычи Q и максимально допустимые масштабы погашения запасов при данном объеме добычи).

Общая сумма налога с месторождения і определяется по формуле:

Nt=nfi

где Nj — общая выплата налога і-м месторождением; ft - фактический объем погашенных запасов.

Механизм взимания налога. Налог уплачивается поквартально.

Специализированный налог в системе действующей налоговой системы. Введение специализированного налога видоизменяет на-логовую систему. Существующая в России система взимания налогов далека от совершенства. В настоящий момент центр тяжести смещен в сторону обложения косвенными налогами, Налог на добавленную стоимость является одним из существенных источников формирования государственного бюджета, При этом в действующей налоговой системе нет места платежам, отражающим дифференциальную ренту, которая, будучи созданной в природо- эксплуатирующем секторе, перераспределяется затем по звеньям воспроизводственной цепочки и присваивается на разных стадиях процесса переработки и распределения сырья или произведенной из него продукции.

По нашему мнению, введение специализированного налога и формирование траст-фонда за счет этого налога полностью соответствуют политике развития рынка природного сырья. Если ценовые пропорции в России будут постепенно приводиться в соответствие с мировыми ценовыми пропорциями, то у добывающих предприятий будут образовываться дополнительные средства, необходимые для уплаты специализированного налога.