12.5.3. Анализ исполнения бюджета по накладнымрасходам

Бюджеты накладных расходов дифференцируют по центрам затрат (калькуляционным подразделениям) и центрам ответственности. Хотя это несколько усложнило учет в производственной бухгалтерии предприятия, но снижения потерь при повышении ответственности должностных лиц за расходами ими контролируемыми, оправдывает дополнительные затраты на учетные и контрольные операции.

Предусматривается тщательный учет объемов работы подразделений, поэтому устанавливаются единицы, измеряющие объемы деятельности подразделений:

для производственных подразделений - объем деятельности в натуральных единицах выработки продукции;

для функциональных отделов - затраты труда по времени;

по сбытовым подразделениям - стоимостной пока-затель продаж.

На основании этого устанавливается показатель ставки переменных расходов. Проводится аналитическое сравнение стандартных ставок с фактическими, и на основании этого делаются выводы о направлении приложения максимальных усилий по активизации того или иного центра деятельности предприятия. Рассматриваются статьи расходов: жалование персоналу, подача материалов, затраты на энергию, содержание оборудования и содержание помещения. Делаются расчеты отклонений фактических расходов по этим статьям к бюджетным, а также проводится отдельно расчет влияния на отклонения факторов:

за счет несоблюдения бюджета;

за счет производительности по переменным расходам;

за счет производительности по постоянным расходам;

за счет снижения уровня деятельности подразделения.

Действия аналитика по анализу данных о затратах по центрам ответственности сводятся к установлению и объяснению причин отклонения фактических затрат от запланированного бюджета, а суммы отклонений с требуемой детализацией для каждого уровня руководства (мастер, начальник производства, вице-президент, президент или генеральный управляющий) показываются в ежемесячных отчетах о деятельности центров ответственности, составляемых производственной бухгалтерией для правления фирмы, что позволяет приближаться к оперативному уровню и оценивать результативность управленческих решений, не дожидаясь годовых итогов.

<< | >>

↑

Источник: Лапенков В.И., Сангадиев З.Г.. Технико- экономический анализ деятельности предприятия: Учебное пособие. - Улан-Удэ. :Изд-во ВСГТУ, 2000,- 240 с.. 2000

Еще по теме 12.5.3. Анализ исполнения бюджета по накладнымрасходам:

- Инвестиции - История экономики - Основы экономики - Платежные системы - Политэкономия - Рынок ценных бумаг - Ценообразование - Эконометрика - Экономика предприятия - Экономическая теория - Экономический анализ -