Кассовое исполнение бюджета

До 1 июля 1993 г. в Украине действовал порядок кассового исполнения бюджета, сложившийся в бывшем СССР. Он включал две схемы финансирования расходов:

• исполнение местных (сельских, поселковых, районных, городских и областных) бюджетов осуществлялось в пределах реально поступивших доходов;

• исполнение государственного бюджета Украины основывалось на принципе авансирования расходов на кредитной основе.

Новый порядок исключил автоматизм кредитования бюджета. Финансирование начало осуществляться в пределах реально поступивших доходов, а также полученных кредитов банков. Государственный бюджет Украины начал выполняться по схеме, аналогичной местным бюджетам.

Учреждения коммерческих банков по местонахождению соответствующих районных и городских финансовых отделов открывают доходные счета государственного бюджета. Плательщики налогов и сборов перечисляют средства непосредственно государственному или местным бюджетам. Средства по доходам, подлежащим разделению между государственным и местными бюджетами (налог на добавленную стоимость, на доходы, акцизный сбор, подоходный налог с граждан), зачисляются на отдельный счет, с которого не позже следующего дня соответствующая доля средств перечисляется на доходный счет госбюджета. Ежедневно в начале дня остаток доходного счета перечисляется коммерческим банком по телеграфу региональному управлению НБУ. Управление НБУ с целью оперативного контроля ведет доходные счета госбюджета в разрезе филиалов коммерческих банков, где открыты доходные счета. Посредством системы электронных платежей поступившие от коммерческих банков средства по доходам бюджета ежедневно перечисляются операционному управлению НБУ в г. Киеве.

На основании полученной выписки со счета управление кассового исполнения бюджета Минфина Украины представляет ОПЕРУ Национального банка платежные поручения для перечисления средств на текущие пассивные счета министерств и ведомств (главных распорядителей ассигнований).

В отношении выплат пенсионерам Министерства обороны, Министерства внутренних дел, Службы безопасности Украины сохранился порядок последующего возмещения Минфином Сберегательному банку средств, направленных на выплату пенсий.

Указанная схема предполагает постоянное встречное движение доходов и расходов “по вертикали”, что резко снижает эффективность системы исполнения государственного бюджета: значительные суммы средств (по состоянию на 1 ноября 1993 г., например, более 8 % суммы расходов бюджета) находятся “в пути”. Преодолеть этот недостаток позволяет переход к системе “горизонтального” финансирования расходов государственного бюджета, реализацию которого призвано обеспечить создаваемое Казначейство Министерства финансов Украины.

В январе 1997 г. начался переход к казначейской системе исполнения государственного бюджета. Распорядителями средств, как и раньше, выступают руководители министерств, ведомств и учреждений, которым открывают регистрационные счета в органах Государственного казначейства Украины (ГКУ). В НБУ введен единый казначейский счет, что позволяет получать исчерпывающую информацию о ежедневном состоянии движения средств по доходам и расходам государственного бюджета. Таким образом, сегодня Национальный банк Украины и уполномоченные банки проводят расчетнокассовое обслуживание органов ГКУ, выполняя следующие операции:

• открытие, закрытие и переоформление банковских счетов ГКУ и другим бюджетным учреждениям и организациям;
• проведение расчетных операций в границах реально наличных средств по поручению ГКУ или бюджетного учреждения;
• обеспечение своевременного и полного зачисления средств на счета ГКУ и других учреждений;
• проведение кассовых операций ГКУ по приему и выдаче наличности;
• совершение операций по покупке облигаций внутреннего государственного займа на первичном аукционе с обязательным дальнейшим их размещением.