<<
>>

  10.2\r\n Виды налогов\r\n  

Различают два основных вида налогов: прямые и косвенные.\r\n

Прямые налоги (direct taxes) — это налоги на доходы от факторов про&изводства и имущество. Они взимаются с денежных сумм, полученных экономическим агентом (прежде всего в качестве факторных доходов), или денежной оценки принадлежащего ему имущества.\r\n

К прямым налогам относятся:\r\n

    \r\n
  • личный подоходный налог (в развитых странах он является основным элементом налоговой системы, обеспечивая наибольшую долю налоговых поступлений);
  • \r\n
  • налог на прибыль;
  • \r\n
  • налог на наследство;
  • \r\n
  • налог на имущество;
  • \r\n
  • налог с владельцев транспортных средств и др.
  • \r\n
\r\n

Особенность прямых налогов состоит в том, что налогоплательщик (тот, кто оплачивает налог) и налогоноситель (тот, кто выплачивает налог госу&дарству) — это один и тот же агент.\r\n

Косвенные налоги (indirect business taxes) — это налоги на товары, услу&ги и виды деятельности.

Они представляют собой часть цены товара или ус&луги. Поскольку эти налоги входят в стоимость покупок (либо как фикси&рованная сумма, либо как процент от цены), они носят неявный характер и выступают как налоги на потребление, а не на доход.\r\n

К косвенным налогам относятся:\r\n

    \r\n
  • налог на добавленную стоимость — НДС (этот налог имеет наиболь&ший вес в налоговой системе России);
  • \r\n
  • налог с оборота;
  • \r\n
  • налог с продаж;
  • \r\n
  • акцизный налог (подакцизными товарами являются сигареты, алко&гольные напитки, автомобили, ювелирные изделия, меха);
  • \r\n
  • таможенная пошлина (включаемая в цену импортных товаров).
  • \r\n
\r\n

Особенность косвенных налогов состоит в том, что налогоплательщик и\r\n

налогоноситель — это разные агенты.

Налогоплательщиком является поку&патель товара или услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а на- логоносителем — фирма, которая произвела этот товар или услугу (она вы&плачивает налог государству). Неслучайно в Системе национальных счетов данный вид налогов называется косвенными налогами на бизнес.\r\n

В развитых странах наибольшую долю (примерно 2/3) налоговых поступ&лений составляют прямые налоги, а в развивающихся странах и странах с пе&реходной экономикой — косвенные налоги. Это связано с тем, что косвенные налоги собирать легче и объем налоговых поступлений в этом случае зависит от цен товаров и услуг, а не от доходов экономических агентов (которые они по возможности, если позволяет налоговая система, пытаются укрыть от на&логообложения). По этой же причине государству выгоднее использовать ко&свенные, а не прямые налоги в период инфляции. Это позволяет минимизи&ровать потерю реальной стоимости налоговых поступлений.\r\n

В макроэкономике налоги также делят на автономные и подоходные.\r\n

Автономные (или аккордные) налоги (autonomous taxes — fx) — это на&логи, которые не зависят от уровня дохода. Аккордный налог представляет собой налог, который дает одну и ту же сумму налоговых поступлений при любой величине совокупного дохода.\r\n

Подоходные налоги (income taxes) — это налоги, которые зависят от уровня совокупного дохода и сумма налоговых поступлений от которых опре&деляется по формуле fx К, где t — налоговая ставка, Y— совокупный доход (национальный доход или валовой внутренний продукт).\r\n

Налоговая функция (сумма налоговых поступлений) имеет вид\r\n

Tx = Tx + txY.\r\n

Различают среднюю и предельную ставку налога.\r\n

Средняя ставка налога (average tax rate) — это отношение налоговой сум&мы к величине дохода, выраженное в процентах:\r\n

Тх\r\n

t = —• х 100%.\r\n

ср у\r\n

\r\n

\r\n

\r\n

Предельная ставка налога (marginal tax rate) — это процентное отноше&ние величины прироста налоговой суммы к величине прироста дохода.

Она показывает, на сколько увеличивается сумма налога при увеличении дохода на единицу:\r\n

Г —х100%. A Y\r\n

Предположим, что в экономике действует такая система налогообложе&ния, при которой доход до 50 тыс. дол. облагается налогом по ставке 20%, а свыше 50 тыс. дол. — по ставке 50%. Если человек получает 60 тыс. дол. дохо&да, то он выплачивает сумму налога, равную 15 тыс. дол. (50 х 0,2 + 10 х 0,5 = = 10 + 5 = 15), т.е. 10 тыс. дол. с суммы в 50 тыс. дол. и 5 тыс. дол. с суммы, превышающей 50 тыс. дол., т.е. с 10 тыс. дол. Средняя ставка налога будет рав&на 15/60 = 0,25 или 25%, а предельная ставка налога равна 5/10 = 0,5 или 50%.\r\n

Ставка процента (/), которая используется в формуле макроэкономиче&ской налоговой функции, представляет собой предельную налоговую став&ку, и величина налоговой суммы рассчитывается по отношению к приросту величины валового внутреннего продукта или национального дохода.\r\n

В зависимости от того, как устанавливается средняя налоговая ставка, различают три типа налогов (налогообложения): пропорциональные, про&грессивные и регрессивные.\r\n

Пропорциональные налоги предполагают, что средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода. Поэтому сумма нало&га пропорциональна величине дохода (табл. 10.1).\r\n

\r\n

Таблица 10.1. Пропорциональный налог\r\n

\r\n
\r\n
\r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n
\r\n

Доход, дол.\r\n

\r\n

Налоговая ставка, %\r\n

\r\n

Сумма налога, дол.\r\n

\r\n

100\r\n

\r\n

10\r\n

\r\n

10\r\n

\r\n

200\r\n

\r\n

10\r\n

\r\n

20\r\n

\r\n

300\r\n

\r\n

10\r\n

\r\n

30\r\n

\r\n
\r\n

\r\n

Прямые налоги (за исключением личного подоходного налога и в неко&торых странах налога на прибыль) являются пропорциональными.\r\n

Прогрессивные налоги — это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере со&кращения величины дохода.

Такие налоги предполагают не только бблылую абсолютную сумму, но также и более значительную долю взимаемого дохо&да по мере его роста (табл. 10.2).\r\n
\r\n

Таблица 10.2. Прогрессивный налог\r\n

\r\n
\r\n
\r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n
\r\n

Доход, дол.\r\n

\r\n

Налоговая ставка, %\r\n

\r\n

Сумма налога, дол.\r\n

\r\n

100\r\n

\r\n

10\r\n

\r\n

10\r\n

\r\n

200\r\n

\r\n

12\r\n

\r\n

24\r\n

\r\n

300\r\n

\r\n

15\r\n

\r\n

45\r\n

\r\n
\r\n

\r\n

Примером прогрессивного налога в большинстве стран служит личный подоходный налог[XXX]. Такая система налогообложения в максимальной степе&ни способствует перераспределению доходов, однако вряд ли стимулирует повышение эффективности производства.\r\n

Регрессивные налоги — это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста до&хода. Таким образом, при увеличении дохода его доля, выплачиваемая в ви&де налога, сокращается (табл. 10.3).\r\n

\r\n

Таблица 10.3. Регрессивный налог\r\n

\r\n
\r\n
\r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n \r\n
\r\n

Доход, дол.\r\n

\r\n

Налоговая ставка, %\r\n

\r\n

Сумма налога, дол.\r\n

\r\n

100\r\n

\r\n

15\r\n

\r\n

15\r\n

\r\n

200\r\n

\r\n

12\r\n

\r\n

24\r\n

\r\n

300\r\n

\r\n

10\r\n

\r\n

30\r\n

\r\n
\r\n

\r\n

Регрессивный налог может приносить бблыиую абсолютную сумму на&лога (как в нашем примере), а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при повышении доходов.\r\n

В явном виде регрессивная система налогообложения в современных условиях наблюдается крайне редко[XXXI].

Однако все косвенные налоги с точки зрения доли, которую они составляют в доходе покупателя, имеют регрес&сивный характер, причем чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является. Поскольку косвенный налог — это часть цены товара, то в зависимости от величины дохода покупателя доля этой суммы в его доходе будет тем больше, чем меньше доход, и тем меньше, чем боль&ше доход. Наиболее регрессивный характер поэтому имеют акцизные нало&ги. Например, если акцизный налог на пачку сигарет составляет 10 руб., то доля этой суммы в бюджете покупателя, имеющего доход 1000 руб., равна 0,1%, а в бюджете покупателя, имеющего доход 5000 руб., — лишь 0,05%.\r\n
<< | >>
Источник: Матвеева Т. Ю.. Введение в макроэкономику [Текст] : учеб. пособие / Т. Ю. Матвеева; Гос. ун-т — Высшая школа экономики. — 5-е изд., испр. — М.: Изд. дом ГУ ВШЭ,2007. - 511, [1] с.. 2007

Еще по теме   10.2rn Виды налоговrn  :

- Инвестиции - История экономики - Основы экономики - Платежные системы - Политэкономия - Рынок ценных бумаг - Ценообразование - Эконометрика - Экономика предприятия - Экономическая теория - Экономический анализ -
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -