2. Виды налогов, включаемых в себестоимость продукции

К налогам, платежам, включаемым в себестоимость продукции, относятся:

за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ;

в дорожные фонды;

транспортный налог;

плата за землю и другие платежи за пользование природными ресурсами (за право пользования недрами, на воспроизводство минерально-сырьевой базы и другие).

Все виды налогов и платежей, включаемых в себестоимость продукции, относятся в элемент и статью "Прочие затраты".

Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в установленных пределах определяются по ставке платы (Н^) умноженной на объем выброса (Qi), согласованный с органами охраны природы, по формуле:

Пз1 = Н ¦ Qi. (8.1)

Как известно из темы 2 (п. 4), плата за выбросы, превышающие установленные объемы, устанавливается в пятикратном размере и осуществляется не из себестоимости, а из прибыли предприятия.

Для финансирования затрат, связанных со строительством и ремонтом авто-мобильных дорог, установлены налоги, направляемые в дорожные фонды. Они включают в себя следующие налоги:

налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ) (федеральный);

акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан (федеральный);

налог на пользователей автомобильных дорог (региональный);

налог с владельцев транспортных средств (региональный);

налог на приобретение транспортных средств (региональный).

Налог на реализацию ГСМ устанавливается в процентной ставке от оборота по реализации ГСМ.

Акцизы с продажи автомобилей в личное пользование определяются по ставке в процентах к стоимости в отпускных ценах.

Налог на пользователей автодорог устанавливается по процентной ставке от суммы реализации или оборота.

Налог с владельцев траспортных средств определяется в фиксированном размере в зависимости от мощности двигателя автомобиля.

Налог на приобретение транспортных средств выплачивается предпринимателями в размере 10-20% от продажной цены (без торговой надбавки, НДС и акциза).

Транспортный налог установлен в определенном проценте от фонда оплаты труда и направляется в региональные бюджеты для развития пассажирского транспорта.

Плата за землю выступает в трех формах: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются еже-годным земельным налогом. За земли, сданные в аренду, взимается арендная плата.

Величина земельного налога определяется как произведение утвержденных ставок налога и площади земельного участка. Нормативная цена земли определяется в размере пятидесятикратной ставки земельного налога в рублях на единицу площади участка. Она может быть увеличена, но не более чем на 50%.

Платежи за другие природные ресурсы развиты недостаточно. Они представлены в настоящее время платой за право пользования недрами, отчислениями на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налогом на лесной доход, платой за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем.