Анализ себестоимости продукции по статьям расходов

Для объективной оценки выполнения плана по снижению себестоимости продукции в целом и по отдельным статьям затрат и осуществления факторного анализа выявленных отклонений по отдельным затратам в отчете, помимо плановых и отчетных данных, дополнительно исчислены плановые затраты на фактически выпущенную продукцию (см.

Анализ начинают с сопоставления фактических затрат с плановыми как по себестоимости в целом, так и по отдельным затратам с целью выявления экономии или перерасхода.

Таблица 20.5\r\n№

п/п Статьи затрат Себестои-мость продукции по плану, тыс. руб. Фактически выпущенная продукция, тыс. руб. Отклонение от плана, % Структура полной себестоимости, %\r\n по плано-вой себе-стоимости по факти-ческой себестои-мости в абсо-лютном размере (гр. 5 - гр. 3) к затратам (гр. 6: гр. 3) х х 100 полной себестоимости (гр. 6:33 404 X х 100) по плану факти-чески\r\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10\r\n1 Сырье и материалы 30 567 30 641 30 510 -57 -0,19 -0,17 91,5 91,28\r\n2 Возвратные отходы (вычитаются) 53 54 54 +1 +1,9 +0,01 0,16 0,16\r\n3 Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сто-ронних предприятий и организаций 46 46 38 8 -17,4 -0,02 0,13 0,11\r\n4 Топливо и энергия на технологические цели 450 455 467 +17 +3,8 +0,05 1,35 1,40\r\n5 Заработная плата производственных рабочих 376 379 392 +16 +4,3 +0,05 1,13 1,17\r\n6 Отчисления на социальные нужды 98 99 102 +4 +4,1 +0,02 0,30 0,31\r\n7 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 737 738 749 +12 +1,6 +0,04 2,21 2,24\r\n8 Прочие общепроизводственные расходы 362 362 355 -7 -1,7 -0,02 1,08 1,06\r\n9 Общехозяйственные расходы 423 423 417 -6 -1,4 -0,02 1,27 1,25\r\n10 Потери от брака - - 20 +20 - +0,05 - 0,06\r\nИ Прочие производственные расходы 95 96 98 +3 +3,2 +0,01 0,28 0,29\r\n12 Производственная себестоимость продукции (стр.

После расчета абсолютных сумм отклонений по каждой статье рас-ходов целесообразно определить процентное отношение их к плановым затратам по каждой статье отдельно и по себестоимости в целом. Исчисленные относительные величины позволят сделать вывод о степени уменьшения или увеличения соответствующих затрат, а также о степени участия отклонения по каждой статье расходов в общем снижении или повышении себестоимости продукции.

Следующий этап анализа — расчет и сопоставление плановой и фактической структур себестоимости продукции, что также позволяет определить степень влияния каждого вида расходов на себестоимость продукции.

По данным табл. 20.5 сверхплановое превышение себестоимости продукции составило 21 тыс. руб. (33 425 - 33 404) или 0,06% плановой себестоимости. Существенное влияние на отклонение фактических затрат от плановых оказало снижение стоимости израсходованных сырья и материалов (на 57 тыс. руб.). По возвратным отходам, покупным изделиям и полуфабрикатам, общепроизводственным и общехозяйственным расходам также получена экономия, но она не оказала существенного влияния на снижение себестоимости продукции вследствие незначительных отклонений или же небольшого удельного веса этих расходов в себестоимости продукции.

Отрицательное влияние на себестоимость продукции оказали потери от брака (20 тыс. руб.), увеличение расходов на топливо и энергию (17 тыс. руб.), заработную плату (16 тыс. руб.) и отчисления на социальные нужды (4 тыс. руб.), на содержание и эксплуатацию оборудования (12 тыс. руб.), коммерческих расходов (28 тыс. руб.).

Для объективной оценки отклонений по себестоимости продукции необходимо фактические затраты (графа 5) сопоставить с плановыми затратами, исчисленными на фактически выпущенную продукцию (графа 4), что позволит выявить относительную экономию или перерасход. В организации относительная экономия составила 70 тыс. руб. (33 425 тыс. руб. - 33 495 тыс. руб.).

В целом данные табл. 20.5 позволяют дать положительную оценку деятельности организации по снижению себестоимости продукции. Дальнейший анализ себестоимости продукции должен быть направлен на определение влияния различных факторов на отклонение по каждой статье затрат с целью выявления резервов снижения себестоимости продукции.