2. Функции и задачи налоговой системы. Виды налогов

Сущность налогообложения заключается в изъятии в пользу государства части доходов юридических и физических лиц, заранее определенной, установленной в законном порядке.

Налоговая система выполняет функции:

а) фискальную (источник доходов бюджета);

б) перераспределительную (часть доходов одних субъектов изымается в пользу других через бюджет);

в) стимулирующую (низкие налоги и льготы – поощряют, высокие – запрещают какую-либо деятельность).

При этом имеет значение уровень налоговой ставки – желательно, чтобы он не превышал 50% облагаемого дохода (согласно зависимости, открытой А.Лаффером). Иначе происходит сокрытие доходов, уход в теневую экономику, бегство капиталов за границу и казна недополучает доходы. Эта проблема является острой для России: собираемость налогов опускается в отдельные месяцы ниже 60% при уровне теневой экономики в 40% от оборота розничной торговли.

По способам изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые имеют конкретную базу налогообложения: доход, имущество, участок земли и т.п. Косвенные налоги (акцизы, пошлины) включаются в цену товара и после его реализации отчисляются в бюджет.

Налоговые ставки по своему воздействию на налогоплательщика могут различаться как твердые, прогрессивные, пропорциональные и регрессивные.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на 1 т нефти, на 1 ввозимый автомобиль данного класса и т.п.).

Прогрессивные предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Например, подоходный налог имеет целью защитить малоимущие слои населения, сгладить различия между богатыми и бедными.

Пропорциональные ставки – стабильны при любом изменении налогооблагаемой базы.

Регрессивные ставки – падают по мере роста налогооблагаемой базы. Например, если растут расходы на модернизацию производства, то налоги с этой части капитала снижаются. Применяются для стимулирования каких-либо экономических мероприятий (накопления капитала, укрепления малого бизнеса, инноваций, экспорта и т.п.).

Так как существуют федеральный и местные бюджеты, то взимаются федеральные и местные налоги (региональные и муниципальные). В России применяется трехканальная фискальная система и взимаются: а) федеральные налоги; б) налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономных округов; в) местные налоги. Такая система соответствует принципу фискального федерализма.