Стаття 337. Перевірка документів та відомостей, які подаються митним органам під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України

1. Перевірка документів та відомостей, які відповідно до статті 335 цього Кодексу подаються митним органам під час переміщення товарів, транспортних засобів комер­ційного призначення через митний кордон України, здійснюється візуально, із застосу­ванням інформаційних технологій (шляхом проведення формато-логічного контролю, контролю співставлення, контролю із застосуванням системи управління ризиками) та в інші способи, передбачені цим Кодексом.

2. Формато-логічний контроль - це автоматизована перевірка правильності за­повнення даних митних декларацій та повернення результатів перевірки; перевірка митних декларацій та інших документів на достовірність та законність; здійснення ста­тистичного, валютного контролю, контролю нарахованих митних платежів, контролю правильності застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

3. Контроль співставлення - це автоматизоване порівняння даних, які містяться в митних деклараціях або інших документах, поданих для митного контролю або митно­го оформлення, з даними, які містяться в електронних копіях митних декларацій та ін­ших документах, що надходять з митних та правоохоронних органів суміжних держав; в уніфікованих електронних дозвільних документах, що надходять з інших державних органів, інших електронних документах, пов'язаних з перевіркою достовірності даних, що перевіряються.

4. Контроль із застосуванням системи управління ризиками - це оцінка ризику шляхом аналізу (у тому числі з використанням інформаційних технологій) поданих до­кументів у конкретному випадку переміщення товарів, транспортних засобів комер­ційного призначення через митний кордон України з метою обрання форм та обся­гу митного контролю, достатніх для забезпечення додержання вимог законодавства України з питань державної митної справи.

1. Методика перевірки документів і відомостей, переміщуваних через митний кордон України, передбачає візуальний спосіб сприйняття інфор­мації (ознайомлення із змістом поданих митному органу документів), із застосуванням інформаційних технологій (зазначені у ч.

2. Формато-логічний контроль - це автоматизована перевірка правиль­ності заповнення даних митних декларацій і повернення результатів пере­вірки; перевірка митних декларацій та інших документів на достовірність і законність; здійснення статистичного, валютного контролю, контролю на­рахованих митних платежів, контролю правильності застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

З метою формування єдиних критеріїв і алгоритмів контролю правиль­ності заповнення граф вантажної митної декларації та документів контр­олю за переміщенням товарів, підвищення достовірності відомостей, які заявляються митному органу при оформленні товарів і транспортних за­собів відповідно до правил, установлених МКУ та нормативними докумен­тами Держмитслужби України, наказом ДМСУ від 25.11.2010 № 1424 були затверджені описи алгоритмів системи формато-логічного контролю пра­вильності заповнення граф вантажної митної декларації та документів контролю за переміщенням товарів.

Прийом електронних повідомлень до ЄАІС Держмитслужби складаєть­ся з декількох операцій, з-поміж яких вхідний формато-логічний контроль електронної копії ВМД, що міститься в повідомленні; прийняття рішення за результатами форматно-логічного контролю про занесення електронної копії ВМД до ЄАІС або про відмову в прийомі; формато-логічний контр­оль електронної копії ВМД здійснюється спеціальним програмним забез­печенням за відповідними алгоритмами.

Наказом Мінфіну України від 30.05.2012 № 631 затверджено Порядок виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлен­ня товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміні­стративного документа. Відповідно до п. 3.1 цього Порядку в разі подання митної декларації (далі - МД) на паперовому носії введення до автомати­зованої системи митного оформлення (АСМО) електронної копії митної декларації (ЕК МД) та електронної копії декларації митної вартості (ЕК ДМВ) здійснюється за допомогою інформаційного термінала, ним же, до речі, робиться формато-логічний контроль ЕК МД та ЕК ДМВ і відобра­ження списку помилок на екрані монітора. Згідно із п. 3.3 у разі виявлення за результатами здійснення формато-логічного контролю помилок у запо­вненні ЕК МД та/або ЕК ДМВ декларант має можливість відмовитись від введення цієї ЕК МД до АСМО шляхом вибору відповідної позначки на сенсорному екрані інформаційного термінала. Після проведення за допо­могою програмного забезпечення інформаційного термінала формато-ло- гічного контролю ЕК МД, ЕК ДМВ декларант має можливість за допомо­гою вбудованого принтера інформаційного термінала роздрукувати кви­танцію, що містить відомості, передбачені абз. 7 п. 3.2 цього розділу (п. 3.4).

Формато-логічний контроль може бути запроваджений ДМСУ з метою забезпечення дотримання міжурядової угоди (наприклад, листом ДМСУ “Про формато-логічний контроль правильності заповнення граф вантаж­ної митної декларації при імпорті шин походженням з Республіки Білорусь” від 25.03.2011 № 11/3-10.18/4984-ЕП повідомляється, що відповідно до Уго­ди між Кабінетом Міністрів України та Урядом Республіки Білорусь про умови поставок в Україну шин пневматичних гумових нових для легкових автомобілів поставка шин походженням із Республіки Білорусь, які над­ходять на митну територію України із Республіки Білорусь та інших країн, здійснюється лише за наявності сертифіката походження та відповідної лі­цензії; відповідно з метою забезпечення дотримання вимог вказаної вище Угоди Держмитслужбою з 01.04.2011 запроваджено форматно-логічний контроль за правильністю заповнення граф ВМД ІМ40, ІМ40Г при імпорті шин походженням із Республіки Білорусь за алгоритмом, наведеним у до­датку до цього листа).

Формато-логічний контроль ЕК МД та ЕК ДМВ з можливістю відо­браження списку помилок на екрані монітору - одна з функцій програм­но-технічного модуля “Інформаційний термінал” (інформаційні термі­нали розміщені в приміщеннях для декларантів за місцем розташування підрозділів митного оформлення й використовуються для самостійного введення декларантами в автоматизовану систему митного оформлення електронних копій митних декларацій з використанням змінних носіїв ін­формації), Методичні рекомендації щодо використання якого затверджено наказом ДМСУ від 12.04.2012 № 216.

3. Означене в ч. 3 коментованої статті поняття “контроль зіставлення” дає підстави для твердження, що цей різновид контролю є можливим в умовах електронного документообігу. Це підтверджує п. 4.5.3 наказу Мін­фіну України від 30.05.2012 № 631, що відносить контроль зіставлення (ав­томатизоване порівняння) даних, які містяться в ЕК МД (ЕМД), та інших документів, поданих для митного оформлення, до митних формальностей, виконуваних під час здійснення митного оформлення МД. Полягає контр­оль зіставлення у вчиненні:

1) зіставлення реквізитів уповноваженого банку, зазначеного у графі 28 МД, з даними, що містяться у переліку вповноважених банків Украї­ни в ЄАІС митних органів України;

2) зіставлення курсу валюти України з іноземною валютою, що містить­ся у графі 23 МД, з офіційним курсом валюти України до іноземної валюти, у якій складені рахунки й відомості, зазначені в лівому під­розділі графи 22 МД, на день подання МД до оформлення;

3) перевірка наявності чинних (не скасованих) спеціальних санкцій, за­стосованих до українського суб'єкта зовнішньоекономічної діяль­ності і/або іноземного суб'єкта господарської діяльності згідно зі ст. 37 Закону України “Про зовнішньоекономічну діяльність”;

4) зіставлення з картками відмови та МД, в оформленні яких відмов­лено;

5) зіставлення відомостей, що підтверджують дотримання встановле­них законодавством заборон і обмежень щодо переміщення товарів через митний кордон України, з інформацією, яка міститься в уніфі­кованих електронних дозвільних документах, котрі надходять з ін­ших державних органів;

6) зіставлення відомостей про нарахування митних та інших платежів, а також про застосування заходів гарантування їх сплати з інформа­цією, що міститься в електронних гарантійних документах, виданих гарантами й розміщених в ЄАІС митних органів України, та з інфор­мацією про наявність і суму коштів авансових платежів (передопла­ти), внесених платником податків згідно зі ст.

7) зіставлення з інформацією, що надходить із митних та правоохорон­них органів іноземних держав.

4. Контроль із застосуванням системи управління ризиками - це оцінка ризику шляхом аналізу (зокрема з використанням інформаційних технологій) поданих документів у конкретному випадку переміщення товарів, транспорт­них засобів комерційного призначення через митний кордон України з метою обрання форм і обсягу митного контролю, достатніх для забезпечення додер­жання вимог законодавства України з питань державної митної справи.

З визначення одного із способів перевірки документів і відомостей, за­фіксованого у ч. 4 коментованої статті, можна зробити висновок про те, що ця перевірка є провідною формою митного контролю, бо слугує меті обрання потрібних для забезпечення додержання вимог митного законо­давства форм і обсягу такого контролю.

Контроль із застосуванням системи управління ризиками, зокрема оцінка ризику за МД шляхом аналізу ЕК МД та ЕК ДМВ (ЕМД і ЕДМВ) за допомогою АСАУР (автоматизованої системи аналізу й управління ризи­ками), визначено п. 4.5.4 Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декла­рації на бланку єдиного адміністративного документа (наказ Мінфіну від 30.05.2012 № 631) як одну з митних формальностей, що її виконують під час здійснення митного оформлення митної декларації.

Відповідно до п. 1.12 наказу Мінфіну “Про затвердження Порядку здій­снення аналізу та оцінки ризиків, розроблення і реалізації заходів з управ­ління ризиками в митній службі України” від 24.05.2012 № 597 контроль із застосуванням системи управління ризиками, що здійснюється відповідно до ст. 337 МКУ, може бути реалізований автоматизованим, неавтоматизова- ним і комбінованим способами з використанням інструментів, зазначених у п. 1.10 цього розділу: (а) індикатори ризику; б) профілі ризику; в) орієн­тування; г) методичні рекомендації щодо роботи посадових осіб митних ор­ганів з аналізу, виявлення й оцінки ризиків за певними напрямами контролю під час митного контролю та оформлення; ґ) випадковий відбір.