Задачи, состав и структура налоговых органов Российской Федерации

Важная роль в обеспечении эффективного функционирования налоговой системы РФ отводится налоговым органам, к которым в соответствии с действующим законодательством относится Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба, включая ее структурные подразделения по всей территории государства.

Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ, и состоит из трех звеньев [29].

Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику. Общая структура налоговых органов и центрального аппарата ФНС России представлены на рисунках 2.1-2.2.

Рисунок 2.1 - Структура налоговых органов РФ

ФНС - орган исполнительной власти, занимающийся регистрацией юридических лиц и ИП, делами о банкротстве, устанавливающий налоговые ставки. Руководитель ФНС назначается и увольняется Правительством по представлению главы Минфина.

Межрегиональные инспекции создаются для контроля над самыми крупными налогоплательщиками. Каждая инспекция контролирует представителей только одной отрасли [38].

Управления ФНС по субъектам (УФНС) - элементы регионального уровня. В обязанности УФНС входят методическое обеспечение контроля, координация работы нижестоящих инстанций.

Межрайонные инспекции контролируют налоговый учет крупных плательщиков на региональном уровне. Такие инспекции подчинены не только ФНС, но и УФНС по субъекту.

Территориальная инспекция - основной орган. Этот орган производит налоговый контроль по муниципальному образованию (район города) или по мелкому населенному пункту, не разделенному более детально.

Структура предполагает наличие четырех уровней - федеральный, федерально-окружной, региональный и местный. Такая иерархия соответствует административно-территориальному делению государства.

Центральным органом управления налогообложением в РФ является ФНС России.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

С 2010 года возглавлял Федеральную налоговую службу Мишустин Михаил Владимирович. В январе 2020 года на эту должность назначен Даниил Егоров. Ранее он занимал должность заместителя главы ФНС России.

Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя ФНС. В настоящее время руководитель ФНС России имеет 9 заместителей.

Кроме руководителя и заместителей ФНС России в центральный аппарат входят следующие подразделения:

- аналитическое управление;

- контрольное управление;

- управление налогообложения юридических лиц;

- управление кадров;

- финансовое управление;

- управление информационных технологий;

- правовое управление;

- управление обеспечения процедур банкротства;

- управление по работе с задолженностью;

- управление оперативного контроля;

- управление налогообложения имущества;

- управление досудебного урегулирования налоговых споров;

- административно-контрольное управление;

- управление международного сотрудничества и валютного контроля;

- управление камерального контроля;

- управление модернизации налоговых органов;

- управление трансфертного ценообразования;

- управление контроля налоговых органов;

- управление интерактивных сервисов;

- управление налогообложения доходов физических лиц и

администрирования страховых взносов;

- управление регистрации и учета налогоплательщиков.

Межрегиональные инспекции ФНС России по Федеральным округам включают:

- ФНС России по Центральному федеральному округу;

- ФНС России по Северо-Западному федеральному округу;

- ФНС России по Южному федеральному округу;

- ФНС России по Приволжскому федеральному округу;

- ФНС России по Уральскому федеральному округу;

- ФНС России по Сибирскому федеральному округу;

- ФНС России по Дальневосточному федеральному округу;

- ФНС России по Северо-Кавказскому федеральному округу.

В структуре ФНС России выделены межрегиональные инспекции:

- ФНС России по централизованной обработке данных (одна инспекция);

- межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (9 инспекций);

- межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам (8 инспекций).

В состав налоговых органов РФ входят 8 управлений ФНС России по следующим округам:

- Центральный федеральный округ;

- Северо-Западный федеральный округ;

- Южный федеральный округ;

- Приволжский федеральный округ;

- Уральский федеральный округ;

- Сибирский федеральный округ;

- Дальневосточный федеральный округ;

- Северо-Кавказский федеральный округ.

В Дальневосточном федеральном округе 9 управлений:

- Управление по Республике Саха (Якутия);

- Управление по Приморскому краю;

- Управление по Хабаровскому краю;

- Управление по Амурской области;

- Управление по Камчатской области и Корякскому автономному округу;

- Управление по Магаданской области;

- Управление по Сахалинской области;

- Управление по Еврейской автономной области;

- Управление по Чукотскому АО.

Основные функции, возложенные на ФНС России по контролю и надзору:

- за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах;

- за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;

- за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

- за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов;

- за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.

Федеральная налоговая служба ведет в установленном порядке:

- учет налогоплательщиков (юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств);

- единый государственный реестр юридических лиц;

- единый государственный реестр индивидуальных

предпринимателей;

- единый государственный реестр налогоплательщиков;

- единый государственный реестр лотерей;

- государственный реестр всероссийских лотерей.

ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:

- государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

- представление в делах о банкротстве и процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

ФНС России руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами 44

РФ, нормативными правовыми актами Минфина России, а также Положением о ФНС России.

ФНС России ведет деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом, но в то же время находится в вертикальной подчиненности и входит в единую централизованную систему.

Особенностью реформирования структуры налоговых органов является создание межрегиональных и межрайонных инспекций. В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности.

Межрегиональные инспекции по федеральным округам занимают промежуточное положение между федеральной налоговой службой и территориальными управлениями ФНС России.

Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам созданы:

- для осуществления взаимодействия с полномочными представителями Президента РФ в федеральных округах по вопросам, отнесенным к их компетенции;

- для контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах на территории соответствующего федерального округа;

- для проведения налоговых проверок.

На межрегиональном уровне также существует семь межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам в следующих сферах:

- разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализаций

нефти и нефтепродуктов;

- разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация

природного газа;

- производство и оборот этилового спирта из всех видов сырья алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;

- электроэнергетика, в том числе производство, передача, распределение и реализация электрической и тепловой энергии;

- производство и реализация продукции металлургической промышленности;

- оказание транспортных услуг;

- оказание услуг связи.

Налоговые службы на уровне субъектов РФ (республик, краев) выполняют следующие задачи:

- осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства на территории соответствующего субъекта РФ;

- обеспечивают поступление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.

Руководителя Управления ФНС России по субъекту РФ назначает руководитель ФНС России по согласованию с полномочным представителем Президента РФ по соответствующему субъекту Федерации.

Можно выделить два вида инспекций Федеральной налоговой службы межрайонного уровня:

- инспекции ФНС России, контролирующие территорию не одного, а нескольких административных районов;

- инспекции ФНС России, осуществляющие налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне.

2.2