4. Налоговая система Российской Федерации

В налоговую систему включают налоги и устанавливаемые государством принципы налогообложения, налоговые органы, налоговое законодательство, принципы налоговой политики, порядок распределения налогов по бюджетам, формы и методы налогового контроля, порядок и условия налогового производства и некоторые другие не менее важные элементы.

Налоговая система России строится по территориальному Принципу и имеет три уровня в зависимости от характера установления и изъятия налогов: федеральный (на уровне России), региональный (на уровне республик в составе РФ, краев, облас­тей) и местный (на уровне городов и районов) (рис. 69).

Федеральные налоги и сборы

Федеральным налогам принадлежит ведущая роль в форми­ровании государственных ресурсов. В консолидированном бюд­жете Российской Федерации на их долю приходятся почти 3/4 всех налоговых поступлений.

Из них можно выделить три группы:

Первая — платежи, полностью поступающие в федеральный бюджет и являющиеся исключительно его собственностью. К ним относятся таможенные пошлины, операции с ценными бумага­ми, платежи за пользование природными ресурсами, налог на добавленную стоимость.

Вторая — платежи, регулирующие доходы бюджета. Они пол­ностью или в определенной доле передаются в бюджеты субъек­тов Федерации и в местные бюджеты. К ним относятся налог на прибыль предприятий и организаций, налог на доходы физичес­ких лиц, государственная пошлина, лесной, водный, экологи­ческий налог и акцизы. Так, налог на прибыль перечисляется по ставке 5% в федеральный бюджет, 17% — в распоряжение регио­нального бюджета, 2% — в местный бюджет. Подобным образом распределяются остальные налоги.

Третья — платежи, поступающие в экономические фонды, включаемые в федеральный бюджет. Например, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы имеют целевую на­правленность и могут быть использованы только на установлен­ные законом цели.

Региональные налоги и сборы — устанавливаются законода­тельными актами Российской Федерации, вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов.

Местные налоги и сборы. Они предусмотрены законодатель­ством как дополнение перечня действующих федеральных и ре­гиональных налогов и позволяют более полно учесть разнообраз­ные местные потребности и виды доходов для местных бюдже­тов (рис. 69).

В рыночной экономике налоги выполняют ряд функций, главными из которых являются фискальная и регулирующая. С раз­витием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает.

Рост объема производства, научно-технический прогресс со­здают реальные возможности для увеличения национального дохода. По данным международной статистики, в начале 90-х годов XX в. доля налоговых доходов в валовом внутреннем про­дукте, включая взносы на социальное страхование, колебалась от 29,8% (США) до 55,3% (Швеция). В странах Европейского содружества — 40,8%, в Российской Федерации — 43,3% . Фис­кальная функция налогов, формируя государственные финансо­вые ресурсы, создает объективные условия для вмешательства государства в экономику и этим обусловливает регулирующую функцию налогов (рис. 70).

Регулирующая функция находится в тесной взаимосвязи с фискальной.