14.1. Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система - это совокупность институтов и инструментов, используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства

Налог - это экономическая категория, отражающая централизуемую часть национального дохода в бюджетах всех уровней, устанавливаемую на основании закона и обусловленную необходимостью функционирования государства.

Помимо налогов государство устанавливает сборы и таможенные пошлины.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков определенных юридических действий.

Таможенная пошлина - это обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, применительно к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации.

Участники налоговых отношений:

организации и физические лица - налогоплательщики или плательщики сборов;

организации и физические - налоговые агенты;

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации - налоговые органы;

Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его подразделения - таможенные органы;

государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления;

Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов РФ и органов местного самоуправления;

органы государственных внебюджетных фондов.

Налоги выполняют две основные функции:

фискальную, которая состоит в мобилизации (изъятии, привлечении) средств в бюджетную систему;

регулирующую, связанную с вмешательством государства в темпы развития экономики.

Налоги в Российской Федерации разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия:

федеральные налоги (на уровне РФ);

региональные (на уровне субъекта РФ);

местные (на уровне органа местного самоуправления).

К федеральным налогам отно- сятся (на 1 января 2004 г.): налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на прибыль организаций;

налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог;

государственная пошлина;

таможенная пошлина;

налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;

налог на добычу полезных ископаемых;

платежи за пользование природными ресурсами;

налог на операции с ценными бумагами;

плата за пользование водными объектами;

сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;

сбор за выдачу лицензии и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

сбор за пользование объектами животного мира и пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

К региональным налогам и сборам относятся:

налог на имущество организаций;

лесной доход;

транспортный налог;

налог на игорный бизнес.

Местные налоги и сборы:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц;

налог на рекламу.

Теоретическую основу налогов составляют его элементы. Основными из них являются:

плательщик - физическое или юридическое лицо, выполняющее возложенные на него обязательства по уплате налогов;

объект обложения - доход, земельная рента, имущество и пр.;

единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;

налогооблагаемый оклад - общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с единицы обложения за определенный период времени;

ставка налога - размер налога с единицы обложения.

налоговая льгота - уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого;

налоговая санкция - увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.

В настоящее время действует множество налогов, которые можно подразделить на:

прямые - устанавливаются на доход или имущество налогоплательщика;

косвенные - в виде надбавки в цену товара и уплачивается потребителем.

Налоги группируются в зависимости от:

субъекта уплаты :

налоги, уплачиваемые физическими лицами;

налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

объекта обложения:

налоги на имущество;

налог на землю;

рента;

налог на капитал;

налог на средства потребления.

доход;

прибыль;

оборот (выручка);

добавленная стоимость;

имущество физических и юридических лиц;

операции с ценными бумагами;

передача имущества (продажа, дарение, завещание);

определенные виды деятельности, установленные Законом;

экологические платежи;

фонд оплаты труда.