ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о на­логе и обязателен к уплате на территории соответствующе­го субъекта Российской Федерации.

Плательщики налога

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

Плательщиками налога также признаются физические лица, получившие транспортные средства по доверенности, выдан­ной до 29 июля 2002 года. При этом в статье 186 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что срок действия доверенности не может превышать трех лет.

Следовательно, по истечении трех лет с момента выдачи доверенности на право владения и распоряжения транспорт­ным средством, выданной до 29 июля 2002 года, плательщиком транспортного налога признается физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Сведения о владельцах в налоговые органы направляют ор­ганы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (ст. 362 НК РФ).

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

• автомобили;

• мотоциклы;

• мотороллеры;

• автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

• самолеты;

• вертолеты;

• теплоходы;

• яхты;

• парусные суда;

• катера;

• снегоходы;

• мотосани;

• моторные лодки;

• гидроциклы — несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрирован­ные в установленном порядке в соответствии с законодатель­ством РФ. (ст. 358 НК РФ).

Не являются объектами налогообложения:

■ весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

■ автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), по­лученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

■ промысловые морские и речные суда;

■ пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и инди­видуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузо­вых перевозок;

■ тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минераль­ных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслужи­вания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаро­производителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

■ транспортные средства, принадлежащие на праве опера­тивного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) при­равненная к ней служба;

■транспортные средства, находящиеся в розыске, при усло­вии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выда­ваемым уполномоченным органом;

■ самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

■суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (ст.

Налоговый период: календарный год.

Порядок расчета (ставки налога, налоговая база)

Сумма налога исчисляется с учетом количества месяцев, в те­чение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, по итогам каждого налогового периода на основании документально подтвержденных данных о транс­портных средствах, подлежащих налогообложению (ст. 52 и 54 НК РФ).

Расчет производится по следующей формуле:

Размер налога = Ставка налога • Налоговая база

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от:

♦ мощности двигателя;

♦ тяги реактивного двигателя;

♦ валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства;

♦ один килограмм силы тяги реактивного двигателя;

♦ одну регистровую тонну транспортного средства;

♦ за единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) зако­нами субъектов Российской Федерации, но не более чем в де­сять раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ста­вок законами субъектов Российской Федерации не применяет­ся в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включи­тельно.

При этом законами субъектов Российской Федерации допу­скается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспорт­ных средств, и (или) их экологического класса.

Налоговая база определяется:

♦ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошади­ных силах;

• в отношении воздушных транспортных средств, для ко­торых определяется тяга реактивного двигателя, — как па­спортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воз­душного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транс­портных средств, для которых определяется валовая вмести­мость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;

• в отношении водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей — как единица транспортного средства.

Направление налогового уведомления осуществляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа с расче­том налоговой базы и указанием размера налога, подлежащего уплате, а также срока его уплаты. Налоговое уведомление мо­жет быть передано физическому лицу (его законному или упол­номоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направле­ния налогового уведомления по почте заказным письмом нало­говое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае подтверждения в регистрирующих органах этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес нало­гоплательщика будет направлено новое уведомление.

Уплата налога

Уплата транспортного налога производится налогоплатель­щиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, упла­чивают транспортный налог на основании налогового уведомле­ния, направляемого налоговым органом. Уплатить транспортный налог возможно не только в отделениях банков, но и, не выходя из дома, с помощью электронных сервисов банков-партнеров, заключивших Соглашение с ФНС России в рамках обмена сведе­ниями о платежах физических лиц.

Для формирования платежного поручения пользователю необходимо ввести фамилию, имя, отчество, адрес, ИНН (необя­зательный реквизит), выбрать налог (выбор осуществляется толь­ко по налогам, уплачиваемым физическими лицами, и исключа­ет выбор непосредственно по КБК) и сумму. Реквизиты платежа (КБК+ОКАТО) формируются в соответствии с указанным адресом объекта, либо адресом места жительства налогоплательщика.

Срок уплаты налога — не позднее 1 октября года, ' следующего за истекшим налоговым периодом.

Льготы

В целях учета налоговых льгот при массовом исчислении транспортного налога гражданам необходимо своевременно предоставить в налоговые органы соответствующие докумен­ты, подтверждающие право на предоставление льготы.

Для получения льготы по транспортному налогу соответству­ющее заявление и необходимые документы, подтверждающие право на льготу, следует подавать в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Прекращение взимания транспортного налога

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

■ с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком;

■со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном граждан­ским процессуальным законодательством Российской Федера­ции. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установлен­ном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

■с возникновением иных обстоятельств, с которыми законо­дательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанно­сти по уплате соответствующего налога или сбора. (ст. 44 НК РФ).

Прекращение взимания транспортного налога Налоговым ко­дексом Российской Федерации предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих орга­нах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо воз­никновения права на налоговую льготу) не установлено.