ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц — это документ, разработанный и утвержденный по уста­новленной форме, с помощью которого в Российской Фе­дерации физические лица отчитываются о полученных ими до­ходах, источниках их выплаты, производят расчет сумм налога к уплате или возврату, заявляют свое право на налоговые вычеты.

Предъявляют следующие требования при заполнении налоговой декларации:

• декларация заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета;

• двусторонняя печать на бумажном носителе не допускается;

• наличие исправлений не допускается;

• не допускается деформация штрих-кодов при распечаты­вании декларации и утрата сведений на листах при их скрепле­нии;

• каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества ячеек;

• все стоимостные показатели указываются в декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источ­ников за пределами территории Российской Федерации, до их пересчета в российские рубли;

• суммы налога на доходы физических лиц исчисляются и ука­зываются в полных рублях (значения менее 50 копеек отбрасыва­ются, значения 50 копеек и более округляются до полного рубля);

• текстовые и числовые поля формы заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя;

• при заполнении показателя «Код по ОКАТО (ОКТМО)», свободные ячейки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО (ОКТМО)», имеет меньше одиннадцати знаков, запол­няются нулями; в верхней части каждой заполняемой стра­ницы проставляется идентификационный номер налогопла­тельщика (ИНН), а также его фамилия и инициалы заглавными буквами;

• в нижней части каждой заполняемой страницы, за исклю­чением титульного листа, в поле «Достоверность и полноту све­дений, указанных на данной странице, подтверждаю» простав­ляются подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания.

При заполнении декларации все значения показателей бе­рутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, вы­даваемых налоговыми агентами, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декла­рации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождае­мые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса, а также доходы, при получении которых налог полно­стью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, преду­смотренных ст. 218-221 Налогового кодекса.

При обнаружении в поданной налоговой декларации фак­та не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, налогоплательщику необходимо внести соответствую­щие изменения и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Налогоплательщик освобождается от ответственности при представлении в налоговый орган уточненной налоговой де­кларации после истечения срока подачи налоговой деклара­ции и срока уплаты налога в случаях, предусмотренных ст. 81 Налогового кодекса.

Форма Декларации содержит следующие листы:

■ титульный лист;

■ разделы 1,2, 3, 4, 5, 6;

■ листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И.

При заполнении титульного листа декларации указыва­ются:

♦ идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

♦ номер корректировки (при оформлении первичной на­логовой декларации указывается значение равным «0», при уточняющей декларации — значение согласно порядковому номеру уточняющей декларации за соответствующий отчетный период). Отчетный налоговый период — календарный год, за который представляется декларация. Код налогового органа — код налоговой инспекции по месту жительства (месту пребыва­ния) налогоплательщика.

♦ код категории налогоплательщика:

—«720» — физическое лицо, зарегистрированное в каче­стве индивидуального предпринимателя;

—«730» — нотариус, занимающийся частной практикой, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;

—«740» — адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

—«760» — иное физическое лицо, декларирующее дохо­ды в соответствии со ст.

—«770» — физическое лицо, зарегистрированное в каче­стве индивидуального предпринимателя и являющееся главой крестьянского (фермерского) хозяйства.

♦ код налоговой инспекции и ОКАТО (ОКТМО) по адресу своего места жительства (места пребывания) налогоплательщик может определить с помощью интернет-сервиса «Адрес и пла­тежные реквизиты Вашей инспекции», расположенного на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».

♦ общие сведения о налогоплательщике с заполнением сле­дующих полей:

— фамилия, имя и отчество;

— номер контактного телефона с указанием телефонного кода;

— дата и место рождения, наличие гражданства;

— сведения о документе, удостоверяющем личность;

— статус налогоплательщика (налоговый резидент/не рези­дент Российской Федерации);

— адрес места жительства (места пребывания).

♦ разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по до­ходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате/доплате в бюджет или возврату из бюджета:

— в Разделе 1 по доходам, облагаемым по ставке 13%.

— в Разделе 2 по доходам, облагаемым по ставке 30%.

— в Разделе 3 по доходам, облагаемым по ставке 35%.

— в Разделе 4 по доходам, облагаемым по ставке 9%.

— в Разделе 5 по доходам, облагаемым по ставке 15%.

— Раздел 6 заполняется после заполнения Разделов 1,2, 3, 4 и 5 формы декларации.

Титульный лист и раздел 6 формы декларации подлежат обяза­тельному заполнению всеми налогоплательщиками, представляю­щими декларацию. Разделы 1-5 заполняются по необходимости.

♦ листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1,2, 3, 4 и 5 формы декларации и заполняются по необ­ходимости:

Лист А заполняется по налогооблагаемым доходам, получен­ным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист Б заполняется по налогооблагаемым доходам, получен­ным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист В заполняется по всем доходам, полученным от осу­ществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист Г1 используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с а. 7 п. 8 и п. 28, 33 и 43 ст. 217 Налогового кодекса (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводи­мых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг).

Лист Г2 используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 Налогового кодекса в виде стоимости выигрышей и призов, по­лученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприяти­ях в целях рекламы товаров (работ и услуг).

Лист Г3 используется для расчета суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса.

Лист Д используется для расчета профессиональных нало­говых вычетов по авторским вознаграждениям, установлен­ных п. 3 ст. 221 Налогового кодекса, по договорам гражданско- правового характера, установленных п. 2 ст. 221 Налогового ко­декса, а также налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, установленных а. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса.

Лист Е используется для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия имуще­ства для государственных или муниципальных нужд, установ­ленных пп. 1 и 11 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса.

Лист Ж1 используется для расчета стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 218 Налогового кодекса.

Лист Ж2 используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных ст.

Лист Ж3 используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса.

Лист З используется для расчета налоговой базы по операци­ям с ценными бумагами и финансовыми инструментами сроч­ных сделок.

Лист И используется для расчета имущественных налоговых вычетов при приобретении имущества, установленных пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса.

Существует несколько вариантов заполнения декларации:

• в бумажном виде с использованием бланка декларации, заполняемого от руки;

• в электронной форме с использованием бланка в элек­тронной форме;

• с применением программы «Декларация 20______ ».

При заполнении декларации от руки заполнение полей фор­мы осуществляется заглавными печатными символами, а, в слу­чае отсутствия какого-либо показателя, в ячейках соответствую­щего поля проставляется прочерк. При подготовке декларации в электронной форме значения числовых показателей вырав­ниваются по правому (последнему) знакоместу, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления ячеек и про­черков для незаполненных ячеек. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса налоговый ор­ган предоставляет бланки налоговых деклараций (в т. ч. в элек­тронной форме) бесплатно.

Самым удобным и простым способом заполнения деклара­ции является использование программы «Декларация 20__________________________ »,

предназначенной для автоматизированного заполнения декла­рации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий год. Для использования программы «Декларация 20__________________________________ » налого­

плательщику достаточно внести исходные данные, на основа­нии которых программа не только автоматически сформирует листы декларации по всем налогооблагаемым доходам, полу­ченным от источников в Российской Федерации и полученным от источников за пределами Российской Федерации, но и про­изведет расчет сумм налога к уплате или возврату из бюджета.