§ 3.1. Система налогового права

Налоговая система развитых государств имеет наиболее важное значение для доходной части бюджета в его формирова­нии и регулировании экономических процессов, что предостав­ляет возможность сбора средств для дальнейшего планирования и развития.

В экономике страны главными факторами выступают обще­ственные блага, финансирование и дополнительное субсидиро­вание социальных программ, развитие большей инфраструктуры и обеспечение национальной безопасности. Применение опре­деленной системы по взиманию налогов и сборов сказывается на равномерном и всеобщем распределении доходов и, как след - ствие, приводит к сокращению социального неравенства обще - ства.

Исторически государственная налоговая система предопре­деляла место и положение страны на мировой арене по коли - честву производимой и экспортируемой продукции. Рост про­изводства и экспорта увеличивает размер поступлений налогов и сборов в государственную казну.

В то же время дополнительные нововведения по увеличению ставок и других элементов налогов ведет к увеличению конку - рентоспособности на международном уровне. Происхождение понятия «налогообложения страны» начинается с древних вре­мен, когда люди платили дань своим правителям.

Со временем такая практика была закреплена на законода­тельном уровне. Первый подоходный налог появился в XII в. и лег в основу современной налоговой системы. Понятия пря - мых и косвенных налогов появилось после Первой мировой вой - ны с целью преодоления экономического кризиса.

Современная налоговая система - это совокупность всех налогов и сборов, подлежащих взиманию государством. Виды налогов имею свои особенности по определению налоговой базы и предоставлению преференций и льгот для налогоплательщи - ков.

Финансовое право имеет отдельную подотрасль - налого­вое право, характеризующееся регулированием правовых норм и общественных отношений между государством и плательщи - ками налогов и сборов.

К источникам налогового права относятся Конституция, Налоговый кодекс, федеральные законы, указы Президен­та и постановления Правительства, международные договоры и другие нормативные правовые акты.

Структура налогового права: общая и особенная части.

Общая часть - это основа, которая содержит в себе положе­ния и правила принципов налогообложения прав и обязанно - стей по уплате всеми участниками налоговых правоотношений, порядка исчисления и уплаты, а также налоговой ответственно - сти.

В основу входят такие ключевые понятия, как налогопла­тельщик, объект налогообложения, ставки, сроки уплаты идр.

Правила и принципы взимания всех видов налогов и сборов, положение компетентных государственных органов по налого­вому администрированию также являются основой.

Особенная часть - это специализированные нормы и прави - ла по конкретным видам налогов и сборов, особенностям поряд - ка их исчисления и уплаты для определенных категорий нало - гоплательщиков. Наиболее часто применяемые налоги, такие как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, реализуют взимание в пользу госу - дарства собираемость по критериям различных установленных норм: ставки, порядок и сроки исчисления уплаты, меры ответ­ственности за несоблюдение налогового законодательства.

Институтами налогового права являются нормы соблю дения законодательства в области налогов и сборов.

Элементы налогового права:

1. Принципы налогообложения:

- всеобщность;

- равенство;

- законность;

- справедливость.

2. Участники налоговых правоотношений:

- налогоплательщики;

- налоговые органы;

- другие субъекты.

3. Виды налогов и сборов, установленные законодательством о налогах и сборах.

4. Порядок исчисления и уплаты поэлементам:

- определение налоговой базы;

- применение налоговых ставок;

- сроки исчисления налогов и сроки ихуплаты:

- порядок предоставления налоговых деклараций.

5.

- штрафы;

- пени;

- применение норм уголовной ответственности.

6. Механизмы защиты прав налогоплательщиков:

- процедура обжалования решений налоговых органов;

- судебная защита.

Правовая сторона налогов вызывает абсолютный интерес в научном и практическом развитии экономической активности: социального развития и государственного управления в струк­туре по увеличению уровней сложности налоговых систем: при­меняемых государством.

Правовые основы налоговой системы Российской Федера­ции обеспечивают эффективность функционирования и спра­ведливое распределение по ее уровням. Все элементы налоговой системы обеспечивают своевременное выполнение налоговых обязательств, сборов налогов и финансовой стабильности:

Участники налоговых правоотношений:

- организации и физические лица, и индивидуальные пред­приниматели, признаваемые в соответствии с Налоговым кодек­сом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

- организации и физические лица, признаваемые в соответ­ствии с Налоговым кодексом налоговыми агентами, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечисле­нию налогов в бюджет;

- налоговые органы (федеральный орган исполнитель­ной власти (Федеральная налоговая служба), уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его терри - ториальные органы);

- таможенные органы (федеральный орган исполнитель­ной власти, уполномоченный в области таможенного дела, под - чиненные ему таможенные органы Российской Федерации): осу­ществляющие контроль за уплатой таможенных платежей;

- финансовые органы, уполномоченные в области собирае­мости в бюджет налоговых поступлений и планирования (Мини - стерство финансов, финансовые управления субъектов Россий­ской Федерации и муниципальных образований);

- правоохранительные органы внутренних дел, принимающие непосредственное участие в расследовании налоговых преступле­ний, (органы внутренних дел МВД России, Следственный комитет Российской Федерации, Прокуратура Российской Федерации);

- уполномоченные лица, представляющие интересы нало­гоплательщиков, адвокаты, нотариусы, бухгалтеры, оказываю­щие услуги по составлению и представлению налоговой отчет - ности.

Помимо этого налогоплательщики имеют право участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сбо­рах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. Предста­вители должны иметь документально подтвержденные полно­мочия в соответствии с налоговым законодательством и другими федеральными законами.

Все гражданине Российской Федерации, получающие дохо­ды, подлежащие декларированию, отчитываются о доходах и прибыли ежегодно, это касается доходов от продажи имуще­ства, доходов от сдачи имущества в аренду, доходов от предпри - нимательской деятельности, доходов от инвестиций и других финансовых операций.

Источник налога - это доход субъекта, из которого уплачи­вается налог.

По источнику уплаты налоги подразделяются:

- на взносы, перечисляемые из выручки;

- пошлины, включаемые в себестоимость продукции;

- акцизы, уплачиваемые из прибыли;

- сборы, взимаемые с доходов физических лиц.

Налоги - регулярная выплата, которую государство взимает с организаций и граждан безвозмездно в принудительном порядке.

Платежи идут на содержание страны и выполнение ее физи - ческих задач.

Налогоплательщик вносит своевременную плату в назначен­ный налоговой промежуток времени.

В зависимости от рода деятельности размер взноса для физи­ческого и юридического лица может отличаться. Уплата налогов является обязанностью всех налогоплательщиков, и за несвоев - ременную уплату или неуплату налогов предусмотрены штрафы и пени. Кроме того, за уклонение от уплаты налогов предусмот­рена уголовная ответственность.