§ 2.3. Факторы и особенности бюджетного процесса в Российской Федерации

Одним из ключевых факторов, который предопределяет особенности организации бюджетного процесса и бюджетного устройства на всех уровнях, выступает государственное устрой­ство. В мировой практике, как правило, выделяют две основных разновидности государственного устройства - это унитарные и федеративные государства, сравнительная характеристика кото­рых представлена в таблице 4^[21].

Таблица 4

Сравнительная характеристика унитарного и федеративного устройства государства

Федеративное государственное устройство более сложное по сво­ей структуре. Особенности государственного устройства Российской Федерации установлены в Конституции Российской Федерации.

Еще один важный фактор, который накладывает отпеча­ток на бюджетное устройство и бюджетный процесс - это тип регио­на, к которому относится каждый из субъектов Российской Федера­ции. Типизация региона проводится в основном по экономическому признаку, по преобладанию или отсутствию в регионе промышлен­ной сферы и других отраслей народного хозяйства, климатическим условиям и некоторым другим факторам (таблица 5)^[22].

Таблица 5

Типизация субъектов Российской Федерации по уровню экономического развития

Еще одно деление регионов возможно по такому призна­ку, как успешность развития предпринимательской деятельности, по уровню наполняемости бюджета. Следовательно, одни регионы России будут относиться к регионам донорам, другие - к реципиентам.

Исходя из объективных условий экономической и социаль­ной сферы, будет формироваться региональный бюджет каждого из субъектов Российской Федерации. Так, в экономически успеш­ных регионах доля самостоятельно полученных доходов будет заметно выше, помимо этого удельный вес межбюджетных транс­фертов будет не таким существенным.

Также, скорее всего, не будет необходимости в привлечении финансовых ресурсов для покрытия дефицита регионального бюд­жета в виду его отсутствия. Следовательно, структура бюджета, объ­емы поступлений и направления расходования средств отдельного региона будут различаться исходя из фактически сложившихся условий и экономического потенциала, что отразиться и на бюджет­ном устройстве и бюджетном процессе. Также на бюджетное устрой­ство и бюджетный процесс будет влиять размер региона, плотность населения, законодательная сфера отдельно взятого субъекта Рос­сийской Федерации и некоторые другие факторы.

Обратимся теперь к особенностям бюджетного процесса и бюд­жетного устройства регионального уровня. Региональный бюджет относится ко второму уровню бюджетной системы Российской Федерации. Структура субъектов Российской Федерации опреде­лена и представлена Конституцией Российской Федерации (рис. 2).

Рис. 2. Виды субъектов Российской Федерации

В региональных бюджетах основной целью является обеспече­ние функционирования региональных структур власти, как провод­ников общей государственной социально-экономической политики, с учетом региональных особенностей развития отдельного террито­риального образования^[23].

Основное назначение региональных бюджетов можно описать следующим образом:

- финансовое обеспечение процесса выполнения администра­тивных, политических, социальных и других функций региональных органов власти (органов власти территориальных образований);

- оказание экономического воздействия на финансово-хозяй­ственную деятельность коммерческих и государственных предпри­ятий в рамках региона.

Бюджетная система региона - это гарант региональной само­стоятельности и ответственности.

Консолидированный бюджет региона включает в себя непо­средственно сам бюджет, бюджеты городов областного подчине­ния, бюджеты районов, каждый из которых объединяет входящие в состав района бюджеты местных органов власти.

Структура, набор подсистем и внутренние взаимосвязи боль­шинства региональных бюджетных систем повторяют структуру и взаимосвязи соответствующих административно-территориаль­ных единиц, их уровней и органов управления ^[24].

Бюджетный процесс на региональном уровне включает все те же стадии, что и на уровне Федерации: это составление, утвержде­ние, исполнение, формирование отчетов об исполнении бюджета и контроль за бюджетным процессом. В бюджетном процессе уча­ствует региональное правительство, в составе которого выделяется соответствующий финансовый и контролирующий орган. Финансо­вый орган регионального правительства организует процесс испол­нения бюджета.

Региональный бюджет утверждается в виде регионального нор­мативно-правового акта, а непосредственно бюджетный процесс и бюджетное устройство регулируются областным (региональным) законом.

Основой формирования бюджета выступает социально-эко­номический прогноз развития территории, как и на федеральном уровне, региональный бюджет составляется сроком на три года - на финансовый период и два плановых периода. По итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года формируются отчеты на рас­смотрение и утверждение региональных органов власти.

В целом региональный бюджетный процесс в определенной степени идентичен бюджетному процессу федерального уровня. В то же время на региональном уровне решается также задача распределения финансовых средств между отдельными муници­пальными образованиями, которые входят в состав региона.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет, который предназначается для осуществления пол­номочий по вопросам местного значения и исполнения рас - ходных обязательств муниципального образования за счет субвенций из вышестоящих уровней бюджетов бюджетной системы Российской Федерации для осуществления некоторых государственных полномочий.

В соответствии с БК РФ доходы местных бюджетов фор­мируются посредством собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.

Основные доходные источники местных бюджетов можно отне­сти к таким категориям, как налоги, неналоговые поступления, доходы от собственный хозяйственной деятельности и муниципаль­ный кредит.

К собственным доходам бюджетов муниципальных образова­ний относятся:

1. Налоговые доходы, зачисляемые в местные бюджеты в соот­ветствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

2. Неналоговые доходы, зачисляемые в местные бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3. Доходы, полученные местными бюджетами в виде безвоз­мездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций;

4. Налоговые доходы местных бюджетов;

5. Налоговые доходы бюджетов поселений.

Далее отдельно рассмотрим, что входит в налоговые дохо - ды бюджетных поселений, муниципальных районов и городских округов.

В бюджеты поселений поступают налоговые доходы от следую­щих местных налогов:

- земельного налога - по нормативу 100 %;

- налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 %.

В бюджеты поселений поступают налоговые доходы от сле­дующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотрен­ных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физическихлиц - поно рм ат и іу10%;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 %.

В бюджеты муниципальных районов поступают налоговые доходы от следующих местных налогов:

- земельного налога, взимаемого на межселенных террито­риях, - по нормативу 100%;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 %.

В бюджеты муниципальных районов поступают налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физическихлиц - понормативу20%;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 %;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 %;

- государственной пошлины - по нормативу100%:

- плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 %.

- по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);

- за совершение нотариальных действий государственны­ми нотариусами; за государственную регистрацию транспорт - ных средств, за выдачу водительского удостоверения, временно­го разрешения на право управления транспортными средствами и т. п.;

- за выдачу ордера наквартиру;

- за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.

В бюджеты городских округов поступают налоговые доходы от следующих местных налогов:

- земельного налога - по нормативу 100 %;

- налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 %.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые дохо­ды от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, пред - усмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физическихлиц - понормативу30%;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 %;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 60 %;

- государственной пошлины;

- плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 % (БКРФ).

Расходы местных бюджетов можно разделить надве группы:

1. Обязательные расходы;

2. Дискреционные расходы.

Обязательные расходы - это расходы, которые связаны с финансированием выплат перед населением, кудаотносят:

- обеспечение прав граждан на получение общедоступ­ного, бесплатного дошкольного и дополнительного образова­ния в общеобразовательных учреждениях в рамках реализации основных общеобразовательных программ в части финансиро - вания расходов на оплату труда работников муниципальных учреждений;

- создание комиссий по делам несовершеннолетних и защи­те их прав, организация их деятельности;

- осуществление выравнивания бюджетной обеспеченности поселений;

- социальная поддержка и социальное обслуживание граж­дан пожилого возраста и инвалидов, граждан, находящихся в трудной жизненной ситуации, а также детей-сирот, безнадзор­ных, ветеранов, малоимущих;

- организация оказания специализированной медицинской помощи в специализированных медицинских учреждениях;

- выплата гражданам адресных субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг;

- субвенции на выполнение федеральных полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния;

- строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования межмуниципального значения;

- предупреждение ситуаций, которые могут привести к нарушению функционирования систем жизнеобеспечения насе­ления, и ликвидация их последствий;

- организация и осуществление межмуниципальных про­грамм и проектов в области охраны окружающей среды и эколо - гической безопасности;

- субвенции на покрытие дополнительных расходов убытки по тепло- и электроснабжению);

- осуществление поселениями полномочий по первичному воинскому учету;

- организация библиотечного обслуживания населения библиотеками субъекта Российской Федерации и др.

Дискреционные расходы - расходы на содержание муници­пального хозяйства, связанные с решением задач местного значения и обслуживанием муниципального долга. Их можно сгруппировать по следующим направлениям:

- содержание собственных органов управления;

- проведение местных выборов;

- реализация муниципального заказа;

- исполнение собственных законов;

- финансовая поддержка отраслей местного хозяйства;

- финансовая помощь бюджетным учреждениям иных уров­ней власти;

- обслуживание долговых обязательств муниципального образования;

- специальные целевые программы местного значения;

- инвестиции в местную инфраструктуру^[25].

Бюджетный процесс в муниципальных образованиях стро­ится в соответствии с БК РФ, а также на основании нормативных актов, принимаемыми органами местного самоуправления, и опи­сывается следующим образом: бюджетный процесс - это деятель­ность по составлению, рассмотрению проекта местного бюджета, его утверждению, исполнению и контролю над ним.

Участниками бюджетного процесса в муниципальном образовании являются представительные, а также иные орга - ны местного самоуправления (местная администрация, муни­ципальное казначейство, финансовый отдел или управление, муниципальная налоговая инспекция, отраслевые муниципаль­ные службы).

Бюджетный процесс в муниципальных образованиях делится на четыре этапа:

1) составление проекта бюджета;

2) рассмотрение и утверждение бюджета;

3) исполнение бюджета;

4) отчет об исполнении бюджета.

Проект местного бюджета составляется администрацией муни­ципального образования под руководством главы данного муни­ципального образования. Непосредственное составление проекта бюджета осуществляет финансовый орган, исполняющий бюджет муниципального образования.

Составляя бюджет, основываются:

- на бюджетном послании Президента Российской Федерации;

- бюджетном послании главы субъекта Российской Федерации;

- прогнозе социально-экономического развития территории муниципального образования на очередной финансовый год;

- основных направлениях бюджетной и налоговой политики на территории муниципального образования на очередной финансо­вый год;

- прогнозе сводного финансового баланса по территории муни­ципального образования на очередной финансовый год;

- плане развития муниципального сектора экономики на оче­редной финансовый год.

Наравне с проектом местного бюджета на очередной финансовый год также составляются и следующие документы и материалы:

- методика формирования бюджета;

- о предоставлении средств бюджета на возвратной основе;

- о муниципальных гарантиях на очередной финансовый год;

- оценка потерь бюджета от предоставленных налоговых льгот;

- оценка ожидаемого исполнения бюджета за текущий финан­совый год; об адресных инвестициях на очередной финансовый год;

- иные документы и материалы.

Отмеченные выше документы должны быть предоставлены главой муниципального образования в представительный орган не позднее 15 ноября текущего года.

Порядок составления, утверждения и исполнения указанных смет определяется органами местного самоуправления соответству­ющих поселений самостоятельно с соблюдением требований, уста­новленных БК РФ.

Таким образом, цель бюджетного процесса - обеспечение стабиль­ности социально-экономической сферы и поступательное развитие всех территориальных образований, включая и региональный уровень.

Субъектами бюджетного процесса выступают: государственные органы власти; региональные органы власти и местные органы само­управления; Центральный банк Российской Федерации; Министер­ства и ведомства; контролирующие органы (Счетная палата) и др. Предметом бюджетного процесса выступает бюджет как документ (федеральный бюджет, региональный бюджет, бюджеты муници­пальных образований).

На организацию бюджетного процесса на уровне отдельного региона влияет, прежде всего, государственное устройство страны. Российская Федерация - это федеративное государство со сложной структурой и непростой организацией бюджетной системы, которая предполагает наличие трех уровней. В данном случае региональные органы власти обладают полномочиями формировать собственное законодательство с учетом соблюдения принципа непротиворечи­вости федеральному уровню.

Помимо этого, бюджетное устройство и бюджетный процесс зависят от типа региона. По уровню экономических, территори­альных и климатических особенностей выделяют девять основных типов региона, также предполагается их деление на две большие группы - регионы-доноры и реципиенты. Структура бюджета, объ­емы поступлений и направления расходования средств отдельно­го региона будут различаться исходя из фактически сложивших­ся условий и экономического потенциала, что найдет отражение и на бюджетном устройстве и бюджетном процессе.

Бюджетный процесс на региональном уровне включает все те же стадии, что и на уровне федерации: составление, утверждение, исполнение бюджета, формирование отчетов и контроль за бюд­жетным процессом. В бюджетном процессе участвует региональное правительство, в составе которого выделяется соответствующий финансовый и контролирующий орган. Финансовый орган регио­нального правительства участвует в формировании проекта бюдже­та и организует процесс исполнения бюджета.

Региональный бюджет утверждается в виде регионального нор­мативно-правового акта, а непосредственно бюджетный процесс и бюджетное устройство регулируются областным (региональным) законом. Одной из ключевых задач регионального бюджета высту­пает задача распределения финансовых средств между отдельными муниципальными образованиями, которые входят в состав региона.

Местные бюджеты составляют третью часть бюджетной систе­мы Российской Федерации, которая определяет бюджет муници­пального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспече­ния поставленных задач и функций, отнесенных к предметам веде­ния местного самоуправления. Можно сделать вывод о том, что местные бюджеты играют большую роль в осуществлении обще­государственных экономических и социальных задач. Это прояв­ляется в распределении общественных фондов потребления. Через местные бюджеты расходуется подавляющая часть средств государ­ственного бюджета на социальную инфраструктуру.