<<
>>

3.2. Принципы построения налоговой системы

Под налоговой системой может пониматься построенная на основании четко сформулированных принципов налогообложения совокупность существующих в данном государстве налогов, установленных законодательно и взимаемых уполномоченными органами исполнительной власти .

--------------------------------

См.: Финансы: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева. М.: Проспект, 2009. С. 97.

Налоговая система может эффективно функционировать при наличии следующих условий:

- отлажено налоговое законодательство;

- сформирована система налогов (однозначно оговоренный перечень видов налогов);

- установлены права и обязанности налогоплательщиков;

- регламентированы способы защиты прав и интересов налогоплательщиков;

- утверждены функции, права, обязанности налоговых и таможенных органов, органов налоговой полиции;

- определены налоговые правонарушения и ответственность за их совершение;

- определен порядок распределения налогов между бюджетами разных уровней;

- установлены принципы налогообложения, лежащие в основе налоговой системы.

Фундаментальные принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в его работе "Исследование о природе и причинах богатства народов", опубликованной в 1776 г. Согласно Смиту принципами целесообразной организации налогообложения являются следующие четыре "правила":

- налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;

- размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;

- время взимания налогов устанавливается удобным для плательщика;

- каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа как можно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

Дальнейшее развитие идей Смита, их адаптация к современным условиям позволяют расширить и уточнить принципы построения налоговой системы.

Принцип обязательности. Этот принцип подразумевает обязательность, принудительность и неотвратимость уплаты налогов.

Принцип справедливости. Согласно этому принципу идентифицируются и контролируются два условия - горизонтальная справедливость, т.е. юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях по объектам обложения, платят одинаковые налоги, и вертикальная справедливость - справедливое перераспределение платежей между богатыми и бедными: первые платят пропорционально больше налогов, чем вторые.

Принцип определенности. Нормативными правовыми актами до начала налогового периода должны быть определены правила исполнения обязанностей налогоплательщиков по уплате налогов и сборов.

Принцип привилегированности (удобства) плательщиков. Подразумевается удобство уплаты налогов субъектами налогообложения.

Принцип экономичности. Система налогообложения должна быть экономичной, или продуктивной. Некоторые исследования показали, система будет непродуктивной, если издержки по взиманию налогов превышают 7% от величины налоговых поступлений .

--------------------------------

См.: Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие. СПб.: Изд-во СПб. ун-та, 1998. С. 12.

Принцип пропорциональности. Предполагается установление лимита налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

Принцип подвижности (эластичности). Подразумевается способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей государства и целей его социально-экономической (бюджетно-налоговой) политики.

Принцип однократности налогообложения. Смысл принципа заключается в том, что один и тот же объект должен облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения.

Принцип стабильности. Имеется в виду стабильность действующей налоговой системы во времени, сочетаемая с периодической изменчивостью, реформированием (в развитых странах нормальным интервалом считается 3 - 5 лет).

Принцип оптимальности. Данный принцип подразумевает оптимальный (с точки зрения реализации фискальной функции налогов, формирования предпосылок экономического роста, достижения социальной справедливости, проведения природоохранных мероприятий и т.д.) выбор источника и объекта налогообложения.

Принцип стоимостного выражения. Имеется в виду денежный характер налогообложения, т.е. налоги должны уплачиваться только в денежной форме, а не путем, например, взаимозачетов.

Принцип единства. Единство предполагает действие налоговой системы на всей территории страны и для всех юридических и физических лиц. При этом реализация данного принципа зависит от организационно-правовых форм организаций, вида деятельности, права на получение законных льгот, наличия прав нижестоящих органов власти по установлению, снижению, увеличению или отмене налогов.

Сформулированные принципы характеризуют некий эталон налоговой системы, к которому следует стремиться. Реальная действительность, состояние экономики и финансового положения, интересы различных политических сил, складывающаяся конъюнктура вносят определенные коррективы в эту модель.

<< | >>
Источник: Щеголева Н.Г., Хабаров В.И.. Финансы и кредит: Учебное пособие. Московская финансово-промышленная академия, 2011. 2011

Еще по теме 3.2. Принципы построения налоговой системы:

  1. 4.1. Сущность и принципы построения бюджетной системы РФ
  2. Принцип единства налоговой системы.
  3. Понятие и сущность налоговой системы.
  4. 2.  Банковская система: принципы построения, цели, механизм функционирования
  5. Глава 12. Налоговая система. Виды налогов
  6. Принципы построения налоговых систем
  7. Глава 13. Основные принципы построения налоговой системы РФ
  8. Основные элементы налоговой системы РФ
  9. Принципы построения бюджетной системы Российской Федерации
  10. Реформирование налоговой системы
  11. Бюдж. устр-во – это организационные принципы построения бюдж. системы.
  12. Принципы построения бюджетной системы.
  13. 3.2. Принципы построения налоговой системы
  14. К теме 11. Налоги и налоговая система
  15. 4. Налоговая система РФ. Фискальная политика государства
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -