Участники налоговых отношений. Налогоплательщики, налоговые агенты, их права и обязанности.

Налогоплательщиками (плательщиками сборов) признаются орг-ции и ф/лица на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

              Налоговые агенты – лица на кот-х возложены обяз-ти по исчислению, удержанию  и перечислению налогов.

              Налогоплат-ки (плательщики сборов) и налоговые агенты имеют права:

1. Получать от налоговых органов бесплатную информацию о налогах и сборах, зак-ве РФ;

2. Получать письменные разъяснения от Минфина и др. гос. органов;

3. Использовать налоговые льготы;

4. Получать отсрочку, рассрочку, налоговые кредиты или инвестиционный налоговый кредит и т.д.

Обязанности н/пл-в:

1. Уплачивать законно установленные налоги и сборы;

2. Встать на учет в налоговых органах;

3. Вести учет своих доходов и р-дов, объектов н/обл-я;

4. Представлять в налоговый орган налоговые декларации по уплачиваемым налогам и необходимые док-ты;

5. Выполнять требования налоговых органов об устранение выявленных нарушений и др.

Обязанности нал-х агентов:

1. Правильно и своевременно исчислять удерживать и уплачивать соот-е налоги;

2. В течение 1 мес. письменно известить налоговые органы о невозможности удержать налог и о сумме задолженности н/пл-ка.

3. Вести учет выплаченных н/пл-кам доходов, удержанных и перечисленных налогов, персонально по каждому;

4. Предоставлять необходимые док-ты в налоговые органы и т.д.

Структура, права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц.

Главная задача ФНС – контроль за соблюдением законодательства о налогах правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей.

Контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей установленных законодательством РФ и республик, органами государственной власти, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга, районов, городов, районов в городах в пределах их компетенции.

СтруктураФНС

Федеральная налоговая служба РФУправление ФНС РФ        Инспекции ФНС РФ

Основные функции

Обеспечиваю полный учет налогоплательщиков;

Контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов и других документов, связанных с исчислением и внесением платежей в бюджет;

Обеспечивают правильность применения финансовых санкций и своевременность взыскания средств по ним;

Производят осмотр, фиксацию содержания и изъятия у предприятия документов, свидетельствующих о сокрытии прибыли от налогообложения;

Осуществляют работу по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозного имущества;

Получают от предприятий финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно-бухгалтерский учет сумм налогов;

Приостанавливают операции предприятий и граждан по расчетным счетам в банках в случаях непредставления государственным налоговым органам отчетов и документов;

Осуществляют возврат излишне уплаченных налогов и сборов;

Составляют, анализируют и представляют вышестоящим органам установленную отчетность;

Контролируют выполнение хозяйствующими субъектами требований законодательства в отношении наличного денежного обращения и применения ККМ ит.д.

Права НО:

Требовать у н/плательщиков соответствующие документы, пояснения, подтверждения исчисления и уплаты налогов;

Проводить налоговые проверки (выездные, камеральные);

Требовать от плательщиков устранения выявленных нарушений;

Взыскивать пенни и недоимки;

Приостанавливать операции по счетам н/плательщиков и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество н/плательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов и др.

Обязанности:

Соблюдение законодательства о налогах и сборах;

Осуществление контроля за использованием законодательства налогоплательщиками;

Вести в установленном порядке учет физ.

Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных и взысканных сумм налогов, штрафов, пенни;

Соблюдать налоговую тайну и т.д.

Бюджетно-налоговое регулирование экономики и инструменты егоосуществления.

Налог на прибыль организаций: порядок исчисления и уплаты.

Налог на прибыль является:

Федеральным

Прямым

Общеобязательным

Взимается с юридических лиц

Периодический

Не целевой

Регулирующий

Налогоплательщиками являются:

юридические лица, зарегистрированные в РФ

иностранные юридические лица- резиденты РФ

За нерезидентов уплачивают налоговые агенты, которые приобретают товар.

    Не являются налогоплательщиками:

нерезиденты

лица, уплачивающие ЕНВД- с части доходов, получаемых от облагаемых ЕНВД видов деятельности

лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

ЦБРФ- с части прибыли, полученной от осуществления основного вида деятельности по регулированию денежного обращения в стране

Филиалы, представительства и обособленные подразделения юридических лиц

          Объектами налогообложения являются:

Прибыль, полученная в РФ резидентами

Пр.= НБ= Доходы-расходы

Для нерезидентов

Пр.= НБ =Доходы полученные в РФ

        Доходы:

От реализации товаров, работ, услуг

Внереализационные

           Расходы:

Произведенные в процессе реализации товаров, работ, услуг

Внереализационные

Пр. от реализац. товаров= НБ1= Выручка без косвен. налогов – Себистоимость

Пр. от реализ им-ва= НБ2=Цена реализ. без косвен. налогов – Остаточная ст-ть им-ва

Пр. от внереал. деят-ти= НБ3= Внереал. Д без косвен. налогов – Внереал. Р без косен. налогов

Налогооблагаемая Пр.=НБ= НБ1+НБ2+НБ3

Ставки налога.

Базовая ставка -24%

2004 г. 5%- В Федеральный бюджет

           17%- в бюджет субъектов РФ

             2%- в местный бюджет

2005 г.

           17,5%- в бюджет субъектов РФ, субъекты имеют право снизить ставку налога, но не менее 13,5 %.

       Налоговая ставка на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства, устанавливаются в следующих размерах:

20%- со всех доходов, за исключением доходов, облагаемых по ставке 10%,6%,15%,0%

10%- от использования, содержания или сдачи в аренду ( судов, самолетов и других подвижных транспортных средств или контейнеров)

По налоговой базе определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки ( при этом налог исчисляется с учетом особенностей , предусмотренных для исчисления налоговой базы по доходам полученным от долевого участия в других организациях):

6%- по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями  и физические лица- налоговые резиденты РФ

15%- по доходам полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а так же по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

15%-по доходу в виде % по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме доходов, облагаемых по  ставке 0%), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде %

0%- по доходу в виде % по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97

Прибыль, полученная ЦБРФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным Законодательством, облагаются налогом по ставке 0%. Прибыль полученная ЦБРФ от осуществления деятельности не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным Законодательством облагается по ставке 24%.

Суммы налога, исчисляемые по налоговой ставке 20%,10%,6%,15% подлежат зачислению в Федеральный Бюджет.

              Налоговая база и суммы налога по доходам, облагаемые разными ставками определяются отдельно.

Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по истечению отчетного периода, исходя из данных бухгалтерского и налогового учета. Сумма налога предоставляет собой часть (%-ую долю) НБ и определяется по формуле:

Сумма Налога = НБ * Н ст / 100%

НБ = Доходы – Расходы

Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников РФ, несвязанные с постоянными представительствами в РФ, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечисления налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в РФ через постоянные представительства выплачивают указанный доход налогоплательщика.

Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате денежных средств или иному получению дохода.

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – признается I квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год или январь, январь-февраль, январь-март, …, январь-декабрь.

Периодичность уплаты.

Ежемесячно 28 числа следующего месяца:

плательщики могут выбирать

нельзя менять периодичность в течении года

только что созданные организации уплачивающие ежемесячные платежи

Ежеквартально авансовыми платежами 28 числа каждого месяца квартала:

плательщики могут выбирать

нельзя менять периодичность в течении года

только что созданные организации, уплачивающие ежемесячные платежи

Ежеквартально уплата в течение квартала уплата не производится, а только 28 числа следующего месяца:

бюджетные учреждения

организации, у которых за предшествующие 4 квартала доходы не превышают косвенных налогов

некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров, работ, услуг.

Подача декларации производится одновременно со сроками уплаты при ежеквартальной уплате авансовыми платежами - вместе со сроком перерасчета и доплатой недоимки в  бюджет, т.е. 28 числа месяца следующего за кварталом.