Ответственность за нарушение налогового законодательства.

Финансовые санкции за нарушение налогового законодательства.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность налоговым кодексом.

Совершение деяния, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных  обстоятельств;

Выполнение действий в невменяемом или болезненном состоянии;

Выполнение действий в соответствии с письменным распоряжением должностных лиц государственных органов.

При наличии смягчающих обстоятельств, размер штрафа уменьшается не менее чем в 2 раза.

Обстоятельства, отягчающие ответственность за правонарушение

Совершение правонарушения лицом, ранее привлекаемым за такое же правонарушение.

При наличии такого обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 %.

За совершение правонарушений налоговые органы вправе взыскивать суммы штрафов, пенни, недоимки.

Недоимка – своевременно не уплаченная в бюджет сумма налога.

Штрафы (налоговые санкции) взимаются с юридических или физических лиц в судебном порядке.

Пеня – денежная сумма, подлежащая уплате в бюджет, в результате возникновения недоимки, в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБРФ, за каждый день просрочки. Пеня на пеню не начисляется.

Сумма пени = сумма недоимки х 1/300 х ставку рефинансирования (в %) х количество дней

При изменении ставки рефинансирования ЦБРФ учитывает это со дня следующего за днем изменения. Меры налоговой ответственности

      1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

а. Нарушение налогоплательщиком  срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок до 90 дней,  влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

б.

2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.

3. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

Влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

4. Непредставление налоговой декларации

а. Непредставление налогоплательщиком в установленный  срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета,  влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

б. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного  срока  влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежавшей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежавшей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

а.  Если эти деяния совершены в течение одного налогового периода,    штраф взыскивается в размере пяти тысяч рублей.

б. Если   более одного налогового периода,    штраф  в размере пятнадцати тысяч рублей.

в. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,                влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения  понимается отсутствие первичных документов,   счетов-фактур,  регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

6. Неуплата или неполная уплата сумм налога

а. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неумышленного занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

б. При умышленных деяниях   взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.

Налоговая система и налоговая политика России на современномэтапе.

Существует два понятия налоговой системы – это:

1) совокупность действующих в стране налогов и сборов;

2) система налоговых органов, обеспечивающих современную уплату налогов налогоплательщиками.

Современные принципы налогообложения

Экономические принципы

Юридические принципы

Организованные принципы

Экономические принципы

Принцип экономической обоснованности налога. Любой налог д/б экономически обоснован, т.е. д/б определена его полезность для экономики страны в целом.

Принцип соответствия условий налогообложения требованием рыночной экономики.

Принцип учёта возможностей налогоплательщика – при установлении налога учитывается фактическая способность плательщика к уплате налога, исходя из принципа справедливости.

Принцип всеобщности налогообложения все платят налоги, все физические лица и организации приобретая статус плательщика, обязаны финансировать деятельность государства соразмерно своему доходу.

Принцип равенства налогообложения. Предполагает, что характер налогообложения не должен носить дискриминационный характер, т.е. налогообложение д/б одинаково для всех людей любого возраста, расы.

Принцип max  налогообложения. В законодательстве не упоминается. Государство старается добыть, как можно больше денег, предполагая, что становясь богаче, оно сделает богаче общество.

Юридические принципы

Принцип законности – налоговое обязательство может быть вменено (указано) в обязанность плательщика, лишь на законных основаниях.

Налогово-правовые акты  должны соответствовать конституции РФ.

Введение и отмена налогов может осуществятся представительными органами власти.  Правовые акты издаваемые исполнительными органами власти  не могут противоречить налоговому законодательству,  а также изменять и дополнять его.

Принцип установления всех элементов налога непосредственно в налогово-правовых актах.

                                          Организационные принципы

Принцип налогового федерализма.  По любому налогу издаётся правовой акт на федеральном уровне, т.о. территориальное налогообложение осуществляется совместно РФ и её субъектами (органы местного самоуправления).

Принцип единства налоговой системы. Все элементы налога, налоговой системы должны находится во взаимодействии. Д/б необходимое и достаточное количество этих элементов. Это связано с необходимостью обеспечения единства экономического пространства РФ, и проведения единой финансовой политики государства.

Принцип эластичности налогов, подстраивается под экономическую ситуацию в стране.

Принцип множества налогов.