§ 3.2. Понятие налога, сбора, страховых взносов

В статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации^[26] (далее - НК РФ) даны следующие определения.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный пла­теж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуж­дения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муни­ципальных образований (п.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физи­ческих лиц, уплата которого является одним из условий соверше­ния в отношении плательщиков сборов государственными органа­ми, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разреше­ний (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлени­ем в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности (п. 2).

Сбор - это взнос, который производится в качестве оплаты за произведенные действия государственным органом, то есть оказа­ние той или иной государственной услуги, значимой с юридической точки зрения.

Страховые взносы - это обязательные платежи на обязатель­ное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соот­ветствующему виду обязательного социального страхования (п. 3).

Страховые взносы - обязательные для работодателя платежи на социальное страхование сотрудников. Платятся с зарплат сотрудни­ков и иных выплат - премий,отпускных, материальной ііомонит Исікпо- чения - компенсации при увольнении, оплата служебного жилья, пита­ния, формы обучения, единовременная материальная помощь.

Налоговая Декларация - это официальное заявление налого­плательщика, которое содержит сведения об объектах налогообло­жения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источ­никах доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога подлежащего уплате, и о других данных, служащих основанием для исчисления налога (ст. 80 НК РФ).

Налоговая Декларация - это документ, содержащий сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах физического лица или организации.

Декларации подаются в налоговые органы для исчисления и уплаты налогов и сборов.

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) - сумма задолженностей без деталей начисления, которую формирует налоговая инспекция.

Единый налоговый счет - это система учета обязательных плате­жей в бюджетную систему Российской Федерации. ЕНС позволяет налогоплательщикам уплачивать все налоги и сборы на один счет, что упрощает процедуру уплаты налогов и сокращает количество платежей. Для расчета ЕНС налоговая складывает обязательные платежи налогоплательщика и вычитает из полученной суммы то, что уже оплачено. ЕНС не заменяет все налоги, а лишь объединяет часть из них в одном счете.

После оплаты Федеральная налоговая служба самостоятельно распределит сумму по нужным категориям.

Признаки классификации налогов и сборов Федеральной нало­говой службой:

1. По механизму взимания:

- напрямую, непосредственно с доходов или имущества нало­гоплательщиков;

- косвенно, входящие в стоимость товаров, работ и услуг, при­обретаемых налогоплательщиками.

2. По классификации бюджетов:

- федеральные, действующие по всей территории государства и устанавливаемые федеральным законодательством;

- региональные, устанавливаемые законодательством субъек­тов Российской Федерации;

- местные, устанавливаемые законодательством муниципаль­ных образований.

3. По объекту налогооблагаемой базы:

- налог на прибыль организаций;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и др.

4. По происхождению средств уплаты:

- налоги - за счет собственных средств (налог на прибыль организаций);

- налоги - за счет средств покупателей (налог на добавленную стоимость).

Способы по уплате налогов и сборов, установленные в Россий­ской Федерации законодательством:

1. Кадастровый способ, характеризуется определением нало­говой базы путем сведений кадастра по объектам налогообложения с их характеристикой и оценкой стоимости недвижимости во вла­дении. Каждому объекту определена индивидуальная кадастровая стоимость, примерная рыночной, на основании которой Налоговая инспекция устанавливает размер суммы к уплате. Изменения воз­можны при предоставлении льгот и налоговых вычетов (квартиры, земельные участки, здания, сооружения и др.)

2. Декларационный способ характерен самостоятельному под­ходу по исчислению, декларированию и уплате налогов и сборов в соответствующий налоговый период (доходы, имущество налого­плательщиков).

3. Административный способ, характеризуется основанием для уплаты налогов и сборов, а именно уведомлением от налоговой инспекции налогоплательщикам.

Все налоги делятся на две группы: прямые и косвенные.

Прямыми налогами облагаются доходы и имущество граждан и компаний.

Косвенные - это налоги на потребляемые товары и услуги.

Формально эти налоги платит продавец, но поскольку он закла­дывает их в стоимость товара, то фактически оплата происходит за счет покупателя.

В России три вида налогов: федеральные, региональные и мест­ные. Федеральные налоги идут в бюджет государства.

В соответствии со ст. 12. НК РФ федеральные налоги и сбо­ры представляют собой такие обязательные платежи, перечисление которых должно осуществляться повсеместно на территории Россий­ской Федерации.

При этом действие норм по федеральным налогам регулирует толь­ко НК РФ, который вводит и отменяет как сами налоги, так и отдель­ные положения по тому или иному федеральному налогу.

К федеральным налогам и сборам относятся и уплачиваются в федеральный бюджет: налог на,добіггл'іін.ую акцизы;

налог на доходы физических лиц; налог на прибыль оргаіі іиз.иііи’і; і наюг на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоло­гических ресурсов; плата в систему «Платон»; госуларіііліиіа.

В эту категорию попадают и специальная налоговая система, а именно пять основных налоговых специальных режимов, приме­няемых в России в 2024 г.: упрощенная система налогообложения и его разновидность (далее - УСН); автоматизированная упрощен­ка (далее - АУСН); единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН); патент (далее - ПСН); налог на профессиональный доход или налог на самозанятость (далее - НПД).

Региональные налоги утверждаются ст. 14 НК РФ на федераль­ном уровне. Власти регионов имеют возможность изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах, принятых Налоговым кодексом.

Например, регионы могут устанавливать налоговую ставку, но не более размера, прописанного в НК РФ. Все изменения закре­пляются законами субъектов Российской Федерации.

К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц (также известный как налог на недвижимость), транспортный налог, налог на игорный бизнес и региональные лицензионные сборы.

Специальные налоговые режимы.

Некоторые специальные режимы, установленные на феде­ральном уровне системы налогообложения, могут быть применены в конкретных регионах на определенных условиях.

В свою очередь, местные - в бюджет муниципального образова­ния, например города или деревни. Местные налоги тратят на реше­ние вопросов муниципального значения. Местные налоги, впрочем, как и остальные налоги и сборы в России, также утверждаются ст. 15 НК РФ.

Местный налог - это обязательный денежный платеж, кото­рый устанавливается и вводится в действие нормативным право­вым актом представительного органа местного самоуправления. Он предназначен для финансового обеспечения деятельности муни­ципального образования. Этот налог имеет односторонний харак­тер, то есть он взимается без каких-либо встречных обязательств со стороны государства.

Платежи по местному налогу зачисляются в бюджет или вне­бюджетный фонд муниципального образования.

Всего на сегодняшний день в стране существует три вида мест­ных налогов и сборов: земельный налог, налог на имущество физи­ческих лиц, торговый сбор.

Экспериментальные новые налоги и режимы налогообложения с 2019-2024 гг.:

Курортный сбор - дополнительная плата, взимаемая поми­мо расходов на проживание. Уплачивается при заезде или выезде. В России курортный сбор действует в некоторых районах Алтай­ского, Краснодарского и Ставропольского краев, а также на всей территории Санкт-Петербурга (с 1 апреля 2024 г.). Максимальная сумма сбора в 100 рублей в сутки установлена в Петербурге. В дру­гих регионах налог не превышает 50 рублей в сутки.

Экологический налог - это налог, исчисляемый на базе показа­теля (измеряемого в натуральных или заменяющих их единицах), отражающего явление, имеющее доказанное специфическое нега­тивное влияние на окружающую среду.

Налоги на энергоносители - налоговые поступления, взимаемые с энергетических продуктов как для транспортных средств (бензин, дизельное топливо), так и для стационарных объектов (углеводо­родное сырье, продукты его переработки, электричество).

В зависимости от порядка взимания налоги можно разделить на две основные категории, экономисты различают несколько видов государственных сборов: косвенные, аккордные, прогрессивные, регрессивные, пропорциональные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или стоимости имущества налогоплательщика. Они включают нало­ги на доходы физических лиц, прибыль организаций, имущество физических лиц, имущество организаций, земельный и транспорт­ный налог.

Процент за взимание части дохода налогоплательщика и льготы по оплате взносов или полное освобождение от них предусмотрены законом.

Косвенные налоги включаются в стоимость товаров, услуг и работ. Их уплачивает покупатель продукции, а продавец высту­пает в роли посредника между косвенным налогом и государством.

В России косвенных налогов всего два: налог на добавленную стоимость и акцизы.

Аккордные (паушальные или автономные) налоги представ­ляют собой фиксированную сумму платежа, которая не зависит от доходов налогоплательщика.

Прогрессивные налоги основаны на принципе увеличения став­ки по мере роста дохода налогоплательщика.

В России система прогрессивного налога не распространена, но в конце 2020 г. был введен «налог для богатых», предусматри­вающий новую ставку налога на доходы физических лиц в размере 15 % для людей с годовым доходом свыше 5 млн рублей.

Регрессивные налоги характеризуются уменьшением ставки по мере роста налоговой базы и увеличением при ее снижении. Сто­ронники такого подхода утверждают, что он позволяет эффективно фиксировать реальную прибыль и заработок налогоплательщиков, хотя некоторые считают его несправедливым.

Пропорциональные налоги предполагают единые ставки и налоговую базу для всех граждан. Некоторые считают этот подход несправв/діиввім, поскольку он не yчиτываeτpaзницyвдoxoдaxpaзныxтлoгвнaаeллнIия

Выбор системы налогообложения в России для хозяйствующих субъектов - важное мероприятие, позволяющее определить налоговое бремя для бизнеса.

Рассмотрим основные виды налоговых систем.

Под системой налогообложения понимают порядок взимания нало­гов, то есть тех денежных отчислений, которык- ік.ак,до- ли до, 11 ол уч а ю и гее доход, отдает государству.

Налоги платят не только предприниматели, но и обычные гражда­не, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном ін лин-рянвини-і налоговая нагрузка бизнесмена может быть даже ниже, чем ио..дог^о.дііп’і налог наемного работника.

Элементы налога - это составляющие, с помощью которых законо­дательными органами власти определяются суммы удержания по нало­гам, подлежащие уплате в бюджет.

Субъект налога - это лицо, на которое возложена обязанность по уплате налогов и сборов.

Объект налога - предмет или явлении, которые подлежат налого­обложению.

Налоговая база - это величина, на основании которой рассчитыва­ется сумма к уплате налогов и сборов.

Ставка налога - это процент или фиксированная величина, которая применяется к налоговой базе для расчета размера суммы налогов и сбо­ров. Ставки бывают твердые и процентные.

Налоговый период - это частота, по которой налогоплательщики обязаны уплачивать налоги и сборы.

Коэффициенты налогов и сборов - это показатели, которые допол­нительно корректируют суммы к \ЛІЛаТЄ. К НИМ ОТНОСИТСЯ и налоговые льготы.

Налоговые льготы - это преференции, которые предоставляются определенным категориям налогоплательщиков.

Порядок исчисления - это правила или по которым оиреде-

ляются итоговые суммы к уплате налогов и сборов.

Порядок и сроки уплаты - это условия и сроки внесения сумм исчис­ленных налогов и сборов в бюджет.

Согласно ст. 17 НК РФ налог установленным лишь в том

случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложе­ния, а именно:

- объект налогообложения - прибыль, доход или иная характери­стика, при появлении которой возникаетобязанностьплатит ьналоіг

- налоговая база - денежное выражение объекта налогообло­жения;

- налоговый период - период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;

- налоговая ставка - величина налоговых начислений на еди­ницу измерения налоговой базы;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.