2.6.4 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды

С 1 января 2001 г. в соответствии со ст. 234 Налогового кодекса российской Федерации введен единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный, фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ).

Единый социальный налог объединил три сбора, которые платили предприятия из фонда заработной платы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.

Необходимость введения единого социального налога (взноса) заключалась прежде всего в массовом характере занижения истинных сумм полученной заработной платы. В результате в бюджет не поступали значительные суммы подоходного налога. Государственные социальные внебюджетные фонды, в первую очередь Пенсионные фонд, недополучали страховые взносы.

Налогоплательщики:

работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства, физические лица;

индивидуальные предприниматели (без образования юридического лица), родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

Объект налогообложения:

Для налогоплательщиков - работодателей: выплаты вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам, выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков, за исключением налогоплательщиков - физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором. Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они выплачиваются из прибыли, остающейся в распоряжении организации.

профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Применяются следующие ставки единого социального налога:

Пенсионный фонд РФ - 28%;

Фонд социального страхования РФ - 4%;

Фонд обязательного медицинского страхования - 0,2 % (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), 3,4 % (территориальный фонды обязательного медицинского страхования).

Контрольные вопросы:

в чем состоит социально-экономическое значение внебюджетных фондов?

за счет каких средств формируется Пенсионный фонд РФ?

в каких размерах отчисляют организации страховые взносы в Пенсионный фонд РФ?

на какие цели используются средства Пенсионного фонда РФ?

какие функции выполняет Фонд социального страхования РФ?

каковы источники формирования и направления расходования средств Фонда социального страхования РФ?

каково назначение Фонда обязательного медицинского страхования

РФ?

за счет, каких средств формируется, и куда направляются средства фондов обязательного медицинского страхования РФ?

чем объясняется необходимость введения Единого социального налога (взноса)?

каков порядок образования внебюджетных фондов финансирования научных исследования и экспериментальных разработок?