3. Единый социальный налог, как источник формирования социальных внебюджетных фондов России.
Государственные внебюджетные фонды:
Пенсионный фонд РФ;
Фонд социального страхования;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.
Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством РФ. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством.
Налогоплательщиками ЕСН являются:
1 – лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2 – индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам; доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Статьей 238 Налогового кодекса определены суммы, не подлежащие налогообложению, а статьей 239 – налоговые льготы.
Ставки налога
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет (фонд пенсионного обеспечения) | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонд обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальный фонд обязательного медицинского страхования | ||||
| До 280000 рублей | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% |
| От 280000 до 600000 рублей | 56000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280000 руб. | 8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280000 руб. | 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. | 5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. | 72800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280000 руб. |
| Свыше 600000 руб. | 81280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. | 11320 руб. | 5000 руб. | 7200 руб. | 104800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. |
Для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных помыслов и родовых семейных общин коренных малочисленных народов Севера, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий в статье 241 Налогового кодекса приведены дифференцированные ставки.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд.