4. Налоговая система Франции.
Налоговая система Франции состоит из общегосударственных и местных налогов и сборов.
К государственным налогам относят:
НДС
Подоходный налог
Налог на предприятия
Пошлина на нефтепродукты и др.
К местным налогам относят:
земельный налог на застроенные участки
земельный налог на незастроенные участки
налог на имущество
профессиональный налог.
Кроме основных налогов, местные органы власти имеют право вводить другие налоги – на уборку территорий, пошлина на содержание Торгово – промышленной палаты, на установление освещения, на озеленение.
Основной налог НДС. Существуют четыре ставки НДС, действующие во Франции:
- 22% - на товары не первой необходимости (авто, меха, алкогольные напитки, табачные изделия);
- 18,6% - основная ставка;
-7% - на товары культурного потребления (книги);
5,5% - на товары первой необходимости (продукты питания, медикаменты, жилье).
Предусмотрена система льгот: для предприятий, изготавливающих экспортную продукцию.
НДС дополняется рядом косвенных пошлин или акцизов. Среди дополнительно облагаемых товаров следует назвать алкогольные напитки и табачные изделия, ценные меха, парфюмерия. Некоторые из них взимаются в пользу государства, другие перечисляются в бюджеты местных органов управления.
НДС, пошлины и акцизы, таможенные пошлины представляют собой налоги на потребление. Основная цель таможенных пошлин – не получение дохода, а охрана внутреннего рынка. Они должны уравнивать цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка.
Рассмотрим основные виды налогов, которые уплачивают предприятия. Предприятия уплачивают несколько видов налогов: - Налог на прибыль. Налогообложению подлежит чистая прибыль, исчисленная как разность между валовыми доходами и расходами. Основная ставка налога – 34%.
В отдельных случаях может повышаться до 42%. Более низкая ставка используется для прибыли от землепользования и от вложений в ценные бумаги: от 10 до 24%. Существует разветвленная система льгот: 1) Если предприятие вкладывает деньги в развитие производства, то сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается на 10%., 2) если в научные разработки – на 50%;3) действуют льготы для вновь созданных предприятий на 5 летний период: в первые два года налог на прибыль не уплачивается
- 3 год – уплачивается налог в размере 25% основной ставки;
- 4 год – уплачивается налог в размере 50% основной ставки;
- 5 год – уплачивается налог в размере 75% основной ставки. - Налог на собственность. Налогообложению подлежат здания, сооружения, движимое имущество, ценные бумаги, находящиеся в собственности. Ставки носят прогрессивный характер от 0% до 1,5%;
Социальные налоги на заработную плату. Объектом налогообложения служит фонд заработной платы. Шкала имеет прогрессивный характер. Он удерживается в бюджет в размере 4,5% 8,5% и 13,6% от общего фонда заработной платы.
Налог на профессиональное образование Работодатели уплачивают налог на профессиональное образование в размере 0,5% фонда заработной платы. Если на предприятии работает более 10 человек, то предприниматель обязан участвовать в финансировании долгосрочной программы профессиональной подготовки занятых у него работников. Размер налога – 1,2% от фонда заработной платы. Если предприятие использует временную рабочую силу, то ставка увеличивается до 2% фонда заработной платы. Кроме этого, если на предприятии работает более 10 человек, то предприниматель обязан участвовать в финансировании жилищного строительства, для этих целей ежегодно отчисляется 0,65% годового фонда заработной платы.
Налог на авто зависит от количества авто и мощности двигателя;
- Другие сборы (регистрационный, гербовый).
Подоходный налог взимается ежегодно с дохода физических лиц, декларируемого в начале года по итогам предыдущего финансового года.
Под доходами подразумеваются все денежные поступления: заработная плата, вознаграждения, пенсии, премии, доходы от движимого имущества, от землевладений, доходы от коммерческой деятельности. Существует система льгот, которая позволяет уменьшить налогооблагаемый доход: - наличие детей, иждивенцев. - льготы для отдельных групп населения – пожилых, инвалидов. - прибыль, полученная от продажи недвижимого имущества, включается в налогооблагаемый доход, но от налогообложения освобождаются доходы, полученные от первой продажи жилища, от продажи основного жилища, от продажи жилища, которые находилось в собственности 32 года. Шкала имеет прогрессивный характер – от 10 до 56,8%. С начала 90 – х годов подоходный налог с физических лиц дополнен социальными отчислениями, имеющими налоговый характер, которые составляют 1,1% доходов от движимого и недвижимого имущества. Кроме того имеются социальные отчисления, исчисляемые на базе доходов, полученных в виде % по вкладам. Ставка – 1%.К местным налогам относят: - Земельный налог на застроенные участки
Он взимается с застроенных земельных участков в размере 50% кадастровой стоимости земли. От налога освобождаются государственная собственность, здания, находящиеся за пределами города и предназначенные для с/х использования. Налог не взимается с физических лиц, старше 75 лет. - Земельный налог на не застроенные участки. Взимается в размере 80% кадастровой стоимости земли. Налогообложению подлежат поля, луга, леса, болота. От налога освобождаются участки, находящиеся в государственной собственности.
Налог на жилье.
Платят как собственники жилья, так и арендаторы. Размер налога зависит от качества жилья, его местонахождения.
Профессиональный налог
Вносится ежегодно лицами, занимающихся профессиональной деятельностью, но не получающими твердую заработную плату (лицами свободных профессий).
Во Франции работа налоговых служб отличается высоким уровнем организации. В составе МЭФ функционирует Главное налоговое управление (ГНУ), его основным структурным элементом выступает – налоговое управление департаментов, которое состоит из: службы расчёта налогооблагаемой базы, службы взимания налогов и налоговой инспекция. Вторым структурным элементом ГНУ выступает Управление налоговых расследований, которое состоит из: межрегионального отдела налоговых экспертиз и межрегионального сектора налоговых ревизий.
Налоговый контроль осуществляется путём камеральных проверок налоговых деклараций и документальных проверок. Система взысканий за уклонения от уплаты налогов очень жёсткая (0,75 – 1,5% от суммы платежа в месяц). В отдельных случаях применяется криминальная ответственность.