97. Аудит учета кассовых операций

Цель аудита учета кассовых операций – установление соответствия применяемой в организации методики учета операций по движению наличных денежных средств действующим нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Задачи аудита кассовых операций:

1) изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

2) проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств, применение контрольно‑кассовых машин).

Проверка кассы также включает:

– составление заявления на выдачу денег с указанием производственной необходимости приобретения того, на что запрашиваются деньги;

– согласование и удостоверение заявления у руководителя предприятия;

– оформление расходного кассового ордера на выдачу денег бухгалтером;

– передача бухгалтером (а не подотчетным лицом) расходного кассового ордера в кассу;

– проверка всех необходимых реквизитов расходного кассового ордера кассиром;

– выдача денег из кассы.

Источники информации: кассовая книга, книга учета принятых и выданных денежных средств, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами, расчетно‑платежными ведомостями и т. д.), акты инвентаризации наличных денежных средств, инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков строгой отчетности, книга кассира‑операциониста, учетные регистры, Главная книга, учетная политика, формы бухгалтерской финансовой отчетности (форма «Бухгалтерский баланс», форма «Отчет о движении денежных средств»).