98. Аудит операций по расчетному счету (начало)

Целью проверки является установление правильности организации учета операций по расчетному счету и соблюдение действующего законодательства.

Задачи:

1. Установить количество открытых расчетных счетов.

2. Проверить законность совершения хозяйственных операций по счетам.

3. Определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств со счетов банка.

4. Проверить правильность отражения операций на счетах бухучета.

5. Оценить состояние расчетно‑платежной дисциплины.

Источники информации: положение об учетной политике, договора банковского счета, выписки банка, бланки денежных чеков на снятие денег с расчетного счета, журнал‑ордер или заменяющий его документ, Главная книга, бухгалтерский баланс.

До начала документальной проверки путем устного или письменного тестирования оценивают состояние внутреннего контроля и системы учета операций по расчетному счету.

Далее разрабатывают план и программу проверки. По приказу об учетной политике аудитор знакомится с рабочим планом счетов, с формой бухгалтерского учета и перечнем регистров учета по учету операций по расчетному счету, документооборотом, перечнем лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов.

Затем выясняют количество открытых расчетных счетов и устанавливают сведения о них. Эти данные необходимы для проверки наличия выписок банка по всем счетам и регистров синтетического учета.

Далее аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банков, устанавливает соответствие договоров Гражданскому кодексу РФ.

Далее сверяют остатки по счетам в выписках банка, регистрах бухучета и отчетности.

Используя приемы чтения документов, взаимосверки, счетной проверки, устанавливают:

– соответствие сумм в выписках банка и приложенных к ним подтверждающих документов (ПД);

– правильность и полноту зачисления наличных денег, сданных в банк из кассы;

– наличие штампов банка на ПД и приложенных к ним выписках; в случае их отсутствия проводится встречная проверка с документами банка;