24.5. Типичные ошибки

Основные нарушения — злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с под­отчетными лицами — могут быть классифицированы следующим образом:

1.

1.1. Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя пред­приятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы.

1.2. Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не яв­ляющимся работниками предприятия.

1.3. Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.

1.4. Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы.

1.5. Списание подотчетных сумм за счет собственных средств предприятия.

2. Нарушения при оформлении командировочных расходов.

2.1. Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении ра­ботников в командировку.

2.2. Отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке.

2.3. Несоблюдение установленных норм командировочных расходов.

2.4. Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм.

2.5. Отсутствие аналитического учета командировочных рас­ходов (суточных) в пределах норм и сверх норм.

3. Нарушения порядка налогообложения при оформлении ко­ мандировочных расходов.

420 Раздел IV. Методика детальной проверки оборотов и сальдо

3.1. Нарушение порядка удержания налога на доходы физиче­ских лиц и начисления единого социального налога с сумм превышения суточных расходов сверх установленных норм.

3.2. Некорректное выделение налога на добавленную стои­мость в суммах суточных расходов.

4. Нарушения порядка учета представительских расходов.

4.1. Отсутствие аналитического учета представительских рас­ходов в пределах норм и сверх норм.

5. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.

5.1. Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами.

5.2. Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода.

5.3. Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами» или других регистрах.

Вопросы для самопроверки

1. Назовите основные нормативные документы, которыми пользуется аудитор при проверке расчетов с подотчетными лицами.

2. Перечислите основные источники информации по проверке расчетов с подотчетными лицами.

3. Для какой цели используется вопросник аудитора по расче­там с подотчетными лицами?

4. Какие типичные ошибки могут быть обнаружены при про­ведении аудита расчетов с подотчетными лицами?