24.5. Типичные ошибки
Основные нарушения — злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами — могут быть классифицированы следующим образом:
1.
Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм.1.1. Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы.
1.2. Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия.
1.3. Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.
1.4. Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы.
1.5. Списание подотчетных сумм за счет собственных средств предприятия.
2. Нарушения при оформлении командировочных расходов.
2.1. Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку.
2.2. Отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке.
2.3. Несоблюдение установленных норм командировочных расходов.
2.4. Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм.
2.5. Отсутствие аналитического учета командировочных расходов (суточных) в пределах норм и сверх норм.
3. Нарушения порядка налогообложения при оформлении ко мандировочных расходов.
420 Раздел IV. Методика детальной проверки оборотов и сальдо
3.1. Нарушение порядка удержания налога на доходы физических лиц и начисления единого социального налога с сумм превышения суточных расходов сверх установленных норм.
3.2. Некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах суточных расходов.
4. Нарушения порядка учета представительских расходов.
4.1. Отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.
5. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.
5.1. Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами.
5.2. Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода.
5.3. Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами» или других регистрах.
Вопросы для самопроверки
1. Назовите основные нормативные документы, которыми пользуется аудитор при проверке расчетов с подотчетными лицами.
2. Перечислите основные источники информации по проверке расчетов с подотчетными лицами.
3. Для какой цели используется вопросник аудитора по расчетам с подотчетными лицами?
4. Какие типичные ошибки могут быть обнаружены при проведении аудита расчетов с подотчетными лицами?