23.5. Типичные ошибки

Основные нарушения — злоупотребления, хищения, ошибки — в области кассовых операций могут быть классифицированы сле­дующим образом.

1. Прямое хищение денежных средств.

1.1.

1.2. Замаскированное неоформленными документами и распис­ками.

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм. 2.1. Из банка.

Глава 23. Аудит операций по кассе 409

2.2. От различных физических и юридических лиц по при­ходным ордерам. 2.3. От различных юридических лиц по доверенностям. 3. Излишнее списание денег по кассе.

3.1. Повторное использование одних и тех же документов.

3.2. Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах.

3.3. Списание сумм без оснований или по подложным документам.

3.4. Подлог в законно оформленных документах с увеличени­ем сумм списаний.

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.

4.1. Присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям.

4.2. Присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.

5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышаю­ щими предельную величину.

5.1. С другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица.

5.2. Поступающими в кассу проверяемого предприятия.

6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, то­ вары, выполненные работы и оказанные услуги.

6.1. Без применения контрольно-кассовых Машин.

6.2. Без регистрации контрольно-кассовых машин в налого­вых органах.

7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах син­ тетического учета.

Данная классификация\'положена в основу разработки аудитор­ских процедур, перечень которых представлен в п. 23.4.

Вопросы для самопроверки

1. Назовите основные нормативные документы, которыми руково­дствуется аудитор при проверке организации учета кассовых опе­раций.

2. Каковы основные положения методики проверки кассовых опе­раций? Назовите основные отличия этой методики от традици­онной проверки.

3. Укажите основные источники информации для проверки кассо­вых операций.

4. Для какой цели составляется вопросник аудитора по кассовым операциям?

5. Приведите типичные ошибки, которые могут быть обнаружены при аудите кассовых операций.