Структура финансового плана

Финансовый план составляется в виде баланса доходов и расходов, который выражает в денежной форме результаты хозяйственно-финансовой деятельности, взаимоотношения с бюджетом, банками, вышестоящими организациями.

В разделе «Доходы и поступления средств» отражается доход в виде прибыли, амортизационных отчислений, других внутренних до ходов предприятия, а также разного рода поступлений из внешних источников. В составе прибыли основную часть занимает прибыль от реализации товарной продукции. В общую балансовую прибыль предприятия входит прибыль от реализации прочей продукции и услуг непромышленного характера. Планирование амортизационных отчислений осуществляется по каждому виду или группе основных фондов, числящихся на балансе предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется умножением среднегодовой стоимости этих фондов на соответствующие нормы амортизационных отчислений.

В разделе «Расходы и отчисления средств» предусматриваются централизованные капитальные вложения, затраты на капитальный ремонт, расходы на прирост норматива собственных оборотных средств, убытки от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства, расходы на содержание зданий и сооружений, отчисления на образование фондов экономического стимулирования, расходы на НИОКР, подготовку кадров и премирование работников за создание и внедрение новой техники, для оказания финансовой помощи, другие расходы и отчисления.

Примерное содержание разделов финансового плана можно представить следующими основными статьями доходов и расходов.

I. Доходы и поступления средств.

1. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг.
2. Прибыль от прочей реализации (основных средств, других активов).
3. Планируемые внереализационные доходы, в том числе:

доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий;

доходы, полученные от ценных бумаг;

доходы от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях;

доходы от сдачи имущества в аренду.

4. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и нематериальных активов.
5. Поступление средств от других предприятий.

2. Расходы и отчисления средств

1. Налоги, уплаченные из прибыли (по видам налогов).
2. Распределение чистой прибыли, в том числе:

• на накопление (по направлениям использования);
• на потребление (по направлениям использования).

3. Долгосрочное инвестирование (по формам инвестиций), в том числе:

• за счет амортизационных отчислений;
• за счет других источников финансирования (по видам источников).

4. Прочие расходы.

Весьма важным вопросом разработки финансового плана предприятия является определение размеров фонда материального поощрения, фонда социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, а также фонда развития производства.

Для обеспечения полной взаимосвязи статей финансового плана и определения окончательных взаимоотношений с государственным бюджетом при завершении расчета баланса доходов и расходов (в виде приложения к нему) составляется проверочная (шахматная) таблица, в которой по горизонтали приводятся источники финансирования (отраженные в подразделе «Доходы и поступления»), а по вертикали — статьи расхода (из подраздела «Расходы и отчисления»), равнозначные в общей сумме по итогу.

Таким образом, в балансе доходов и расходов (финансовом плане) предприятий практически находит отражение широкий комплекс финансовых отношений предприятия с государством, финансово-кредитной системой, с другими предприятиями и организациями. От того, насколько экономически обоснован финансовый план и как он выполняется, во многом зависит положение предприятия, его финансовая устойчивость,

своевременность выполнения обязательств по платежам в бюджет, расчетам с поставщиками и других предусмотренных планом затрат.

Доходы предприятий торговли. Методика их анализа.

Доходы торгового предприятия - это один из важнейших экономических показателей, за счёт которого покрывают расходы торгового предприятия на хозяйственную деятельность, создаются условия для расширения масштабов деятельности, улучшение финансового состояния и т.д. Доходы торгового предприятия - это суммарная величина, состоящая из 3-х частей:

Сумма торговых надбавок, наценок, скидок - основной элемент доходов.

Доходы от выполнения работ и оказания услуг - оказание платных услуг покупателями, получение доходов от реализации тары, ненужного имущества, отведение.

Не реализованные доходы от ц/б, доходы от долевого участия в основном капитале другого предприятия, с-до полученных и уплаченных штрафов; пени, неустоек и других штрафов. Проценты, получаемые по денежным средствам, хранящимся на счетах предприятия.

Единица измерения доходов:              рубли (стоимостная оценка)              -

абсолютный показатель; в процентах к товарообороту - уровень доходов.

Уровень доходов торгового предприятия =

сумма доходов за период/ объём товарооборота за тот же период* 100%

Первой стадией планирования доходов является их анализ.

Рассмотрим методику анализа доходов торгового предприятия на примере данных следующей таблицы:

Анализ доходов состоит из следующих этапов:

1. Расчёт необходимых для анализа показателей (сумм и уровней доходов).

Уровни доходов:

Прошлый год 1283т.р./6830т.р.*100%= 18.784% Текущий год по плану 1297т.р./6900г.р.* 100%=18,797% Ожидается выпуск 1423т.р./7555т.р.* 100%= 18,835%

2. расчёт процентного выполнения плана доходов.

Фактическая или ожидаемая сумма дохода/плановая сумма дохода* 100% 1423т.р./1297т.р.* 100%= 109.714% Процент выполнения плана товарооборота 7555т.р./6900т.р.*100%=109,5%

3. Расчёт динамики доходов.

Динамика = сумма доходов последнего года/сумма доходов предшествующих лет* 100%

1423т.р./1283т.р»* 100% = I 10,9%

4. Расчёт отклонения фактических или ожидаемой суммы доходов

от

плановой.

1423т.р.- 1297т.р.=126т.р.

5. Расчёт влияния факторов на отклонение фактической или ожидаемой

суммы доходов от плановой.

Влияние изменения объёма товарооборота = (фактический или ожидаемый товарооборот - план товарооборота)*планированный уровень дохода/100%=              (7555т.р.-

6900т.р.)*18Л97%/100%=6555*18,797%/100%=123,12т.р.

За счёт предполагаемого роста товарооборота на 655т.р. предприятие должно дополнительно получить доходов на 123,12т.р.

Влияние структуры товарооборота = фактический товарооборот*(фактический или ожидаемый уровень дохода - планированный уровень дохода)/100%

755т.р.*(18,835%-18,797%)/ 100%=7555т.р.*0,038%/100%=2,87т.р.

За счёт изменения структуры товарооборота предприятие получило 2,87т.р. доходов.

6. Суммарное влияние факторов = влияние изменения объема товарооборота

± влияние структуры товарооборота = 123,12т.р.+2,87т.р.= 126т.р.