Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ЕНВД, как специальный налоговый режим.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиком в обязательном порядке.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении следующих видов деятельности:

оказание бытовых услуг;

оказание ветеринарных услуг;

оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию

и мойке автотранспортных средств;

розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли;

оказание услуг общественного питания, осуществляемых при

использовании зала площадью не более 150 м2;

оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

и грузов, осуществляемых предпринимателями и организациями, использующими автомобили в количестве не более 20.

При этом надо учитывать, что ограничения по площади торгового зала или зала обслуживания посетителей должны соблюдаться по каждому объекту организации торговли и общественного питания. Если хоть по одному объекту будет превышение указанных размеров, то налогоплательщик не вправе применять данную систему налогообложения.

Уплата организациями и индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов исходя из общеустановленной системы налогообложения, а именно:

налога на прибыль (для индивидуальных предпринимателей — налога на доходы физических лиц),

НДС,

налога на имущество организаций,

единого социального налога.

Сохраняется обычный порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. При осуществлении нескольких видов деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, и иных видов предпринимательской деятельности налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении каждого вида деятельности.

Основные понятия, используемые при исчислении единого налога на вмененный доход:

вмененный доход — потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих

на получение дохода;

базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности;

корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора

на результат предпринимательской деятельности, а именно:

К{ — учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях  (в зависимости от места расположения) и определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщика к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;

К2 — учитывает прочие особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности;

К3— коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Объект налогообложения и налоговая база.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула:

Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется на коэффициенты Кь К2, К3. Значения коэффициента К2определяются субъектом Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1.

В случае изменения в течение налогового периода величины физического показателя налогоплательщик при исчислении налоговой базы учитывает такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место

Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход.

Налоговый период — квартал.

Налоговая ставка — 15%.

Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 680 000 руб., а расходы произведены в сумме 540 000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачена в размере 15 000 руб. Убыток прошлых лет, когда организация работала на общей системе налогообложения, составил 45 000 руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Налогисчисляется налогоплательщиком по итогам каждого налогового пер              иода по ставке 15% вмененного дохода по формуле:

При этом сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается (но не более чем на 50%) на сумму уплаченных за этот налоговый период страховых взносов при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринимателем за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (в полном размере). В целях исчисления единого налога на вмененный доход под суммой выплаченных пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму средств, израсходованную налогоплательщиком, превышающую за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации. На 1 января 2004 г. его величина составляет 400 руб.

Сроки уплаты. Уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.