<<
>>

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ЕНВД, как специальный налоговый режим.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиком в обязательном порядке.

Порядок исчисления и уплаты регулируется положениями главы 263 НК РФ и Методическими рекомендациями по применению этой главы, утвержденными приказом МНС России от 10 декабря 2002 г. № БГЗ-22/707, которые носят рекомендательный характер и предназначены для использования работниками налоговых органов. Однако знание требований контролирующих органов позволяет избежать разногласий при исчислении налогов. Налог вводится в действие законами субъектов Российской Федерации, которые определяют его элементы в пределах своей компетенции.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении следующих видов деятельности:

оказание бытовых услуг;

оказание ветеринарных услуг;

оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию

и мойке автотранспортных средств;

розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли;

оказание услуг общественного питания, осуществляемых при

использовании зала площадью не более 150 м2;

оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

и грузов, осуществляемых предпринимателями и организациями, использующими автомобили в количестве не более 20.

При этом надо учитывать, что ограничения по площади торгового зала или зала обслуживания посетителей должны соблюдаться по каждому объекту организации торговли и общественного питания. Если хоть по одному объекту будет превышение указанных размеров, то налогоплательщик не вправе применять данную систему налогообложения.

Уплата организациями и индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов исходя из общеустановленной системы налогообложения, а именно:

налога на прибыль (для индивидуальных предпринимателей — налога на доходы физических лиц),

НДС,

налога на имущество организаций,

единого социального налога.

Сохраняется обычный порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. При осуществлении нескольких видов деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, и иных видов предпринимательской деятельности налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении каждого вида деятельности.

Основные понятия, используемые при исчислении единого налога на вмененный доход:

вмененный доход — потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих

на получение дохода;

базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности;

корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора

на результат предпринимательской деятельности, а именно:

К{ — учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях  (в зависимости от места расположения) и определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщика к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;

К2 — учитывает прочие особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности;

К3— коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Объект налогообложения и налоговая база.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.


При исчислении налоговой базы используется следующая формула:

Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется на коэффициенты Кь К2, К3. Значения коэффициента К2определяются субъектом Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1.

В случае изменения в течение налогового периода величины физического показателя налогоплательщик при исчислении налоговой базы учитывает такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место

Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход.

Налоговый период — квартал.

Налоговая ставка — 15%.

Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 680 000 руб., а расходы произведены в сумме 540 000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачена в размере 15 000 руб. Убыток прошлых лет, когда организация работала на общей системе налогообложения, составил 45 000 руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Налогисчисляется налогоплательщиком по итогам каждого налогового пер              иода по ставке 15% вмененного дохода по формуле:

При этом сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается (но не более чем на 50%) на сумму уплаченных за этот налоговый период страховых взносов при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринимателем за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (в полном размере). В целях исчисления единого налога на вмененный доход под суммой выплаченных пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму средств, израсходованную налогоплательщиком, превышающую за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации. На 1 января 2004 г. его величина составляет 400 руб.

Сроки уплаты. Уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

<< | >>
Источник: Неизвестный. ВОПРОСЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО МЕЖДИСЦИПЛИНАРНОГО ЭКЗАМЕНА, 2008. 2008

Еще по теме Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.:

  1. Единый налог на вмененный доход
  2. 8.Сборник тестовых заданий для текущего контролязнаний студентов
  3. ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОГО И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ФОНДОВ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ Теоретический материал
  4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
  5. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  6. Элементы налоговой системы. Виды налогов. Налоговые платежи предприятий в Казахстане
  7. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности
  8. 88 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  9. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  10. Федеральные налоги
  11. § 3. Сравнительно-правовой анализ отношений ответственности за налоговые и административные правонарушения
  12. Особенности правового положения участников налоговых правоотношений как субъектов налогового обязательства
  13. Упрощенная система налогообложения в системе правовых средств налогового стимулирования субъектов малого предпринимательства
  14. Единый налог на вмененный доход как правовой инструмент налогового стимулирования субъектов малого предпринимательства
  15. 2.4. Патентная система налогообложения как правовое средство налогового стимулирования субъектов малого предпринимательства
  16. § 3.1. Анализ налогового режима операций иностранных юридических лиц с ценными бумагами
  17. Правовая характеристика налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.
  18. §2. Уголовная политика в сфере налогообложения как самостоятельное направление в борьбе с преступностью.
  19. Правовое регулирование возникновения обязанности по уплате налога: доктринальные и правоприменительные аспекты
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -