88 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

ЕНВД вводится в действие законами муницип районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообл и распространяется только на определенные виды деятельности:

1) оказание бытовых услуг; 2) оказание ветеринарных услуг; 3) оказание услуг по ремонту, ТО и мойке автотранспортных средств; 4) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых орг и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения или) распоряжения) не более 20 ТС; 4)розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли; 5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 6) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; 7) размещения рекламы на ТС и т.д.

Но имеются исключения, при которых применять ЕНВД нельзя: а) не имеют права применять ЕНВД крупнейшие налогопл. б) налогопл, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения. в) организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; г) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %; д) ИП, перешедшие на патентную УСН; ж) организации и ИП не имеют права применять ЕНВД при передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

ЕНВД для отдельных видов деятельности, относится к субъектным налоговым режимам, поскольку установлен для определенной группы плательщиков. Он применяется с целью стимулирования развития малого предпринимательства.

В странах с рыночной экономикой, где малый бизнес производит существенную часть ВВП или где занята значительная часть населения, важно собрать с него налоги .

Особое внимание заслуживает объект обложения единым налогом, представляющий собой вмененный (потенциальный, предполагаемый) доход хоз субъектов в отдельных непроизв-х сферах деятельности, который рассчитывается на основе ряда показателей таких, как базовый уровень доходности и корректирующие коэф.

Система ЕНВД направлена на решение след задач: 1) экономия расходов налогоплательщиков на ведение налогового учета; 2) снижение налогового бремени; 3) упрощение порядка исчисления и уплаты налогов; 3) повышение качества и эффективности налогового администрирования и на этой основе обеспечение роста уровня собираемости налогов; 4)увеличение налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды за счет стимулирования предпринимательской активности налогоплательщиков.

Налогоплательщики организации и ИП.

Уплата налогов и сборов. Налоги, которые заменяет ЕНВД.

Организации: 1) налог на прибыль орг (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД); 2) налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

ИП: 1) НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД); 2) налога на имущество физ лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

Орг и ИП, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Обязательные виды учета и отчетности. 1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам. 2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов.

Уплата иных налогов и сборов. В общем порядке уплачиваются: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Объект налогообложения и налоговая база.

вмененный доход - потенциально возможный доход налогопл единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физ показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода; корректирующие коэф базовой доходности - коэф, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимат деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физ показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физ показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - устанавливаемый на календарный год коэф-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэф, применяемого в предшествующем периоде, и коэф, учитывающего изменение потреб цен на ТРУ в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному; К2 - корректирующий коэф базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимат деятельности, в т.ч.

Налоговый период – квартал. Налоговая ставка - 15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты налога. Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных) за этот же период; страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование; выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Отчетность Платежи налога ЕНВД (раз в кв): I кв. – до 25.04; II кв. – до 25.07; III кв. – до 25.10; IV кв. – до 25.01

Декларация ЕНВД (раз в кв): I кв. – до 20.04; II кв. – до 20.07; III кв. – до 20.10; IV кв. – до 20.01.