Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности

Согласно гл. 26.3 НК РФ и ст. 346.26 НК. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Устанавливается определенный вид деятельности попадающих под ЕНВД, при этом данный перечень устанавливается региональными органами власти на отдельно взятой территории:

– оказания бытовых услуг;

– оказания ветеринарных услуг;

– оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

– платные автостоянки;

– распространение рекламы;

– розничные торговли, осуществляемые через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли и т.д.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом

Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если:

– среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

– доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25%.

Объект н/о – вмененный доход.

Налоговая база – величина вмененного дохода перемноженная на К1 и К2. , где

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работ, услуг) в предшествующем периоде; публикуется ежегодно до 20 ноября.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, которая зависит от вида предпринимательской деятельности.

Налоговый период – квартал.

Налоговая ставка – 15%.

Порядок расчета – Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

ВД = (БД x (N1 + N2 + N3) x К1 x К2), где

ВД - величина вмененного дохода,

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности;

Например: 30 м2 *1000 руб. = 30 000 руб.

30000* 1,295 (К1) * 0,25 (К2) = 9712*3 (месс.) = 29316*15% = 4370 – (ОПС+больничные)

∑min = 4370*50% = 2185 руб

Сроки предоставления отчетности и погашения задолженности – Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Погашение по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.