Упрощенная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом. Она применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (по доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности) и вышеуказанных налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Сохраняется обычный порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. С1 января 2004 г. в связи с отменой налога с продаж он также будет исключен из совокупности налогов, которые не уплачиваются при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Условия перехода на УСН.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения при следующих условиях:

по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает

заявление о переходе, доход от реализации не должен превышать 11 млн руб. (без налога на добавленную стоимость). Для

индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам,

полученным от предпринимательской деятельности, для пере

хода на упрощенную систему не установлено;

в уставном капитале доля других организаций составляет

не более 25%;

средняя численность работников за налоговый период не превышает 100 человек;

      4) остаточная стоимость основных средств и нематериальных

активов, находящихся в собственности организации, не превышает 100 млн руб.

Ограничения по применению упрощенной системы установлены и на определенные виды деятельности. Не вправе ее применять УСН:

организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 1

банки и страховщики;

негосударственные пенсионные фонды;

инвестиционные фонды;

ломбарды;

профессиональные участники рынка ценных бумаг;

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом и (или) являющиеся участниками

соглашений о разделе продукции, занимающиеся производством

подакцизной продукции, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);

—              нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения

подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, с начала которого налогоплательщики переходят на эту систему по месту своего нахождения.

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов — 100 млн руб., то налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Объект налогообложения при использовании УСН.

Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Доходы и расходы признаются по методу оплаты. Расходы на приобретение основных средств имеют свои особенности:

средства, приобретенные в период применения упрощенной

системы налогообложения, принимаются в расходы в момент

ввода их в эксплуатацию при условии их фактической оплаты;

если средства приобретены до перехода на упрощенную систему налогообложения, то остаточная стоимость основных

средств включается в расходы на приобретение в зависимости

от срока их полезного использования:

срок полезного использования до 3 лет — в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

срок полезного использования от 3 до 15 лет — в течение

первого года — 50% стоимости, второго года — 30% стоимости, третьего года — 20% стоимости;

срок полезного использования свыше 15 лет — в течение

10 лет равными долями от стоимости основных средств.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.

Налоговые ставки:

6 % — от дохода;

15% — от дохода, уменьшенного на величину расходов.

Порядок исчисления и уплаты. Налог исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1% от доходов, если исчисленная в общем порядке сумма налога по итогам налогового периода меньше минимального либо когда отсутствует налоговая база. В этом случае они вправе в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога в расходы при исчислении налоговой базы за последующие налоговые периоды либо увеличить сумму полученных убытков, переносимых на будущие налоговые периоды.

Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, имеют право уменьшить сумму налога на сумму фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50% от суммы налога

Уплата единого налога производится не позднее срока подачи налоговых деклараций: по итогам года — 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; по итогам отчетного квартала — 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, действуют порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности. Они обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Транспортный налог.

Налогоплательщики:

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объекты налогообложения:

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты катера, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил; легковые автомобили до 100 лошадиных сил или оборудованные для инвалидов; промысловые речные и морские суда; тракторы, самоходные комбайны, скотовозы, самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и т.д.

Налоговая база определяется исходя из мощности двигателя в лошадиных силах; в регистровых тоннах; в единицах транспортного средства, отдельно по каждому виду транспортного средства.

Налоговый период – календарный год.

Налоговые ставки – устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу, единицу транспортного средства и т.д.

Порядок и сроки уплаты:

Уплата производится по месту нахождения транспортных средств, уведомление вручается плательщику - физическому лицу не позднее 01.06 года налогового периода. Организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок установленный законами субъектов РФ.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют налог самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется по каждому транспортному средству как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение налогового периода, то сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом периоде (12 месяцев). При этом месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

Если в течение налогового периода изменялась мощность транспортного средства (например, замена двигателя), то налог исчисляется с учетом изменений и месяца такого изменения.

Налог на имущество организаций и методика его расчета.

Ставка налога на имущество юридических лиц. Порядок и сроки уплаты налога + вопрос 45 (тоже самое)

Плательщики налога. Ими признаются:

1) российские организации:

2) иностранные организации, осуществляющие деятельность     в Российской Федерации через постоянные представительства

Определение налогооблагаемой базы.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износ! исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налоговой (отчетного) периода.

Среднегодовая стоимостьопределяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1 -е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

П1-средняя стоимость ОС по состоянию на 1.01 отч.года

П2- средняя стоимость ОС по состоянию на 1.02 отч.года

П3- средняя стоимость ОС по состоянию на 1.03 отч.года

П4- средняя стоимость ОС по состоянию на 1.04 отч.года

и т.д.

п13- средняя стоимость ОС по состоянию на 1.01 след.года

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта по состоянию на 1 года, являющегося налоговым периодом. Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения объектов сведения об их инвентаризационной стоимости в течение 10 дней со дня оценки или переоценки.

При определении налоговой базы необходимо учитывать место нахождения имущества и установленные ставки налога. Она определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, и каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации и обособленного подразделения, а также в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.

Ставка налога. Ставка налога на имущество юридических лиц устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Но она не может превышать 2,2%. Устанавливать налоговую ставку для отдельных организаций не разрешается. Законодательством допускается ее дифференцирование по отдельным категориям плательщиков и имущества.

Порядок исчисления налога.

Налоговым периодом определен год, а отчетным периодом — первый квартал, полугодие, девять месяцев. Законодательный орган субъекта Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. В этом случае поступления в региональный бюджет будут осуществляться один раз в год после окончания налогового периода, что может привести к дефициту бюджета в течение календарного года. Поэтому вряд ли законодательные органы регионов воспользуются этим правом.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества (с учетом льгот) и ставки налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом ранее начисленных авансовых платежей.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, сумма авансового платежа исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Сроки уплаты.

Налог и авансовые платежи по налогу на имущество организаций подлежат уплате в порядке и сроки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговую декларацию по итогам налогового периода — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты и декларация представляются в налоговые органы по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

Налог и авансовые платежи российских организаций подлежат уплате в бюджет по месту нахождения имущества. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки на учет в налоговых органах. Если иностранные организации не осуществляют деятельность через постоянные представительства, то налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения имущества.

Налоговые льготы.

По налогу на имущество организаций налоговые льготы устанавливаются федеральным законодательством. Они распространяются в основном на то имущество, которое используется по прямому назначению для осуществления основных функций организаций, а именно:

организации и учреждения уголовно-исправительной системы Министерства юстиции Российской Федерации;

религиозные организации;

общероссийские общественные организации инвалидов;

производство фармацевтической продукции;

объекты, признаваемые памятниками истории и культурфедерального значения;

железнодорожные пути и федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи;

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

имущество государственных научных центров;              %

иное имущество согласно законодательству.

До 1 января 2006 г. федеральным законодательством предоставлены льготы в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов, объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.

Законодательные органы субъектов Российской Федерации имеют право расширить перечень налоговых льгот.