Комплексный анализ доходов и расходов организации


Основной целью анализа доходов и расходов организации является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния экономического субъекта, изменений в структуре доходов и расходов, его прибылей и убытков.
При этом аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние организации, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т. е. ожидаемые параметры финансового состояния.
Объектом для проведения анализа доходов и расходов выбрано ОАО «Авангард». Анализ доходов и расходов проведем по данным формы № 2. В ней содержится информация обо всех доходов и расходах за 2003 и 2002 гг. Используя форму № 2, проанализируем в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитаем ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразное™ произведенных расходов в сравнении с доходами.
Анализ информационных сведений о доходах ОАО «Авангард» за отчетный и предыдущий годы проведем по данным табл. 4.2. Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 8402 тыс. руб. (36 301 тыс. руб. — 27 899 тыс. руб.), что составило рост на 30% (8402 / 27 899 х 100). Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,48% в 2002 г. и 99,44% в 2003 г.). Остальные доходы составляют менее 5% по каждой статье доходов. Согласно показателям табл. 4.2 на все прочие статьи доходов (пп. 2—6) в общей сумме за отчетный год приходится лишь 0,56%
Расходы организации (табл. 4.3) увеличились на 6979 тыс. руб., т. е. на 28,6% (31 389 / 24 410). Так, себестоимость проданных товаров и продукции, выполненных работ и предоставленных услуг в 2002 г. составила 88,19% от общей суммы расходов; коммерческие расходы — 3%; прочие операционные расходы — 2,82%, а в 2003 г. соответственно 87,42, 4,21 и 2,07%, что свидетельствует о существенном увеличении доли коммерческих расходов (+1,21 пункта) и сокращении себестоимости (—0,77 пункта) и прочих операционных расходов (—0,75 пункта).
Таблица 4.2
Анализ состава, структуры и динамики доходов организации (по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках )

Показатель

Отчетный год

Предыдущий год

Изменение (+, —)

суммя, тыс. руб.

% к итогу

сумма, тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб, (IP-1 - -гр .3)

иунктч, (гр. 2 — — гр. 4)

А

1

2

3

4

5

б

Выручка (нетто) от продажи продукции, товаров (работ, услуг) (стр. 010)

36 099

99,44

27 756

99,48

8343

-0,04

Проценты к получению (сгр, 060)

49

0,14

18

0,07

31

0,07

Доходы от участия в других организациях (стр. 080)







Прочие операционные доходы (стр, 090)

142

0,39

115

0,41

27

-0,02

Внереализационные доходы (стр. 120)



10

0,04

-10

-0,04

Чрезвычайные доходы (сгр. 170)

11

0,03



И

0,03

7. Всего доходов организации (п. 1 + п. 2 + п. 3 + + п. 4 + п. 5)

36 301

100

27 899

100

8402



Таблица 4.3
Анализ соег та, структури Л мпнамикн расхидо* организации (по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»)

Показатель

щ четный год

предыдущий год

Изменение (+! —)

сумма, тыс. руб.

% К ИТОГУ

сумма, тыс. руб.

% К ИТОГУ

гыс. руб., (гр. 1 - - гр. 3)

пункты,
(ip. 2-
-гр. 4)

А

1

2

3

4

5

б

Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг)

27 439

87,42

21 526

88,19

5913

-0,77

Коммерческие расходы

1321

4,21

733

3,0

588

1,21

Проценты к уплате

49

0,16



49

0,16

Прочие операционные расходы 1 ?

651

2,07

689

2,82

-38

-0,75

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

1918

6,1

1462

5,99

456

0,11

Чрезвычайные расходы

11

0,04



11

0,04

Всего расходов организации

31 389

100

24 410

100

6979


Используя данные формы N° 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т. е. конечные финансовые результаты деятельности организации.
Как свидетельствует обобщающая информация табл. 4.4, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ОАО «Авангард». В 2003 г. по сравнению с 2002 г. выручка от продаж увеличилась на 30%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с предыдущим годом по сумме на 27,5%, но безусловно положительной тенденцией является сокращение ее по структуре на 1,54 пункта. Отрицательным моментом можно считать значительное увеличение коммерческих расходов — на 80,2%, однако это связано не с деятельностью организации, а с изменением законодательства в 2003 г., в соответствии с которым на складе завода-производителя должна производиться маркировка продукции региональными специальными марками. Превышение темпа роста выручки от продаж над аналогичным показателем себестоимости существенно повлияло на величину валовой прибыли (ее можно также назвать «маржинальным доходом») — она увеличилась по сравнению с 2002 г. на 39%, а по структуре—на 1,54 пункта. Прибыль до налогообложения увеличилась за год на 38,6%. Организации удалось увеличить уровень этого показателя в 2003 г. по сравнению с 2002 г. на 1,17 пункта. На изменение прибыли оказали положительное влияние следующие факторы:
  • увеличение прочих операционных доходов на 23,5%;
  • снижение прочих операционных расходов на 5,5%;
  • рост процентов к получению на 172,2%;
  • сокращение внереализационных расходов на 96% [(—24): 25 х х 100 = —96%]. Организация недополучила прибыль в результате отрицательного влияние следующих факторов: возникновения в отчетном году процентов к уплате, отсутствия внереализационных доходов и доходов от участия в других организациях.

Дополнительно к оценке финансовых показателей, отраженных в отчете о Прибылях и убытках, проводится детальный анализ расходов организации по обычным видам деятельности. Данные, характеризующие эти расходы в группировке по элементам затрат, приводятся в приложении к бухгалтерскому балансу. На основании формы № 5 сгруппируем и проанализируем расходы по обычным видам деятельности (табл. 4.5).
В 2003 г. по сравнению с 2002 г. затраты организации возросли на 6295 тыс. руб., или на 27,53%. В составе затрат произошли некоторые изменения. Так, в отчетном году по сравнению с прошлым на 46,14% увеличились материальные, затраты, а их доля возросла на 7,38 пункта. Наблюдается экономия по отчислениям на социальные нужды, которые сократились на 6,73% при уменьшении доли этого элемента в общей сумме затрат на 3,03 пункта. Значения остальных видов затрат свидетельствуют об их перерасходе по сумме (затраты на оплату труда возросли на 15,98%, амортизация -*¦ на 12,10%, прочие — на 2,95%) с одновременным сокращением их доли к итоговой величине (удельный вес затрат на оплату труда изменился на 2,53 пункта, амортизация — на 0,25 пункта, прочие — на 1,95).
Таблица 4.4
Исходные данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» для анализа и оценки финансовых результатов деятельности организации, тыс. руб.


п/п

Показатель

2003 г.

2002 г.

Изменение (+, -) (гр. 1 - -гр. 2)
+

Темп роста, % (гр. 1 :
: гр. 2 х х 100)

Структура элементов формировании чистой прибыли в выручке от продаж, %

Изменение структуры, в пунктах (гр. 5 - -гр. 6)

2001 г.

2000 г.

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

1

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции (работ, услуг)

36 099

27 756

+8343

130,0

100

100


2

Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг)

27 439

21 526

+5913

127,5

76,01

77,55

-1,54 -

3

Валовая прибыль (п. 1 — п. 2)

8660

6230

+2430

139,0

23,99

22,45

+1,54

4

Коммерческие
расходы

1321

733

+588

180,2

3,66

2,64

+1,02


Окончание хіаб:- 4.4


п/п

Показатель

2003 г.

2002 г.

Изменение (+, -) (*Р- 1-
- ip. 2)

Темп роста, % (гр. 1 :
: гр. 2 х х 100)

Структура элементов формирование чистой прибыли в выручке ОТ про\' даж, %

Изменение структуры, в пунктах (гр. 5 - -ip. 6)

7,001 г.

2000 г.

А

Б

1 ‘

2

3

4

5

6

7

5

Управленческие
расходы








6

Прибыль (убыток) от продаж (п. 1 — п. 2 — п. 4 — п. 5)

7334

5497

+1842

133,5

.20,33
и; ;

19,80

+0,53

7

Проценты к получению 1 *

49ч~

18

+31

272,2

\' 0,14

0,06

+0,08

8

Проценты к уплате

49 ‘

— \'

; +49


\'0,14


+0,14

9

Доходы от участия в других организациях

—*




—*



10

Прочие операционные доходы

142.

115

+27

123,5

0,39

0,41

-0,02

11

Прочие операционные расходы

651

689

-38

94,5

1,80

2,48

-0,68

12

Внереализационные доходы


10

-10



0,04

-0,04

13

Внереализационные расходы

1

25

=24

4,0

0,003

0,09

-0,087

14

Прибыль (убыток) до налогообложения (н. 6 +
+ п. 7 = п. 8 + + п. 9 + п. 10 — -п. 11 + п. 12)

6829
rtyO;
л,

4926

+1903

138,6

18,92

17,75

+1,17

15

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

1918

1462

+456

131,2

5,31

5,27

-0,04

16

Прибыль (убыток) от обычной деятельности (п. 14 - п. 15)

4911

3464

+1447

141,8

13,61

12,48

+1,13

17

Чрезвычайные
доходы

11


+11


0,03

¦ gt; -у

-0ДЗ

18.

Чрезвычайные
расходы

11


+11


0,03

rrgl_

-0,03

19.

Чистал прибыль (убыток) (п. 14 — — п. 18 + п. 16 — -п. 17)

4911

3464

+1447

141,8

13,61

12,48
¦Г •• J...

+1,13
* Ь


Таблица 4.5
Анализ расходов по обычным видам деятельности

Наименование показателя

Отчетный
год

ПЛ . \'
Предыдущий год
(Н-

Абсолютное изменение (+, -), тыс. руб.
(гр. 1 - - ГР» 2)

Изменение (+, -), % (гр. 1 :
: гр. 2) - - 100

Структура затрат, % к итогу за отчетный год

Структура затрат, % к итогу за предыдущий год

Абсолютное изменение
(+, -), % (гр. 5 - -гр. 6)

А

1

2

3

4

5

6

7

Матери
альные
затраты

16 894

11 560
6 5

+5334

46,14

57,94

50,56

7,38

Затраты на оплату труда

7417

6395

+1022

15,98

25,44

27,97

-2,53

Отчисления на социальные нужды

2398

2571

-173

-6,73

8,22

11,25

-3,03

Аморти
зация

528

471

+57

12,10

1,81

2,06

-0,25

Прочие
затраты

1920

1865

+55

2,95

6,59

8,16

—1,57

Итого по элементам

29 157

22 862

6295

27,53

100

100

Несмотря на практическую значимость анализа состава и структуры доходов и расходов организации, следует все-таки углубить его проведение, используя коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие Степень эффективности использования (расходования) этих средств исходя из данных табл. 4.6. Данные таблицы свидетельствуют об одинаковых темйах роста доходов, расходов й выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим. Одновременно с ростом названных выше показателей наблюдается рост рентабельности продаж с 17,7 до 18,9%; рентабельности активов — с 27,5 до 32,4%; увеличение доходов на 1 руб.
активов — с 1,56 до 1,72 руб., т.е. на 10,3%. Сложившееся положение обусловливает необходимость выявления влиянщ факторов на изменение рентабельности активов и рентабельности продаж, а также на увеличение доходности активов организации в отчетном году по сравнению с предыдущим годом более чем на 10,3%. Выручка от продаж в общей сумме доходов организации составил^ в отчетном году 99,44%, а в предыдущем году — 99,49%. Это свидетельствует о том, что доходы организации преимущественно сформировались за счет увеличения выручки от продаж (см. П. 1 табл. 4.4). Ч
Таблица 4.6
Динамика доказателен нснолізо мшя доходов в организации, тыс. руб.

Показатель %

(У чеі аый год

Предыдущий год

Изменение (+, -)

Гемп роста, % (гр. 1:
: гр. 2)

А

1

2 г

3

4

Доходы (Дох)

36 301

27 899

+8402

130,1

Расходы (Расх)

31389

24 410

+6979

128,6

Прибыль (убыток) (п. 1 — п. 2) (Р)

4912

3489 ,

+1423

140,8

Среднегодовая стоимость активов (А)

21 103

17 918

+3185

117,8

Выручка от продаж (N)

36 099

27 756

+8343

130,0

Рентабельность активов, % (п. 3 : 4) (P/A) р(А)(/)

23,27

19,46

+3,81

119,5

Рентабельность продаж, .% (п. 3 : : п. 5) (Р/ 14) (х)

13,6

12,57

+1,03

108,2

Выручка от продаж в 1 руб. доходов (п. 5 : п. 1) (N / Дох) — оборачиваемость доходов (у)

0,9944

0,9949

-0,0005

99,95

Доходы на 1 руб. активов (п. 1: : п. 4), (Дох 1 Л) — коэффициент доходности активов (г)

1,72

1,56

+0,16

110,3

Доходы на 1 руб. расходов (п. 1: п. 2) (р)

1,1565

1,1429

+0,0136

1,012

п Для выявления БлИЯ] [ия факторов на изменение (увеличение) рентабельности активов проведем углубленный анализ. Составим детерминированную модель зависимое т* рентабельності і активеш от факторов, воздействующих на ее и^м^дение. Условные обозндченш доказателен, Входящих в формулы, іриьедени в табл. 4.6. Сосіавим, зависимость рентабельности активов от рентабельности продаж, дол» выручки от продаж в доходах и от удельного веса доходов на 1 руб. активов:
Р/А = (P/N)(N / Дох/(Дох / А), или / = xyz.
Зависимость рентабельности активов от этих факторов выражается мультипликативной моделью. Используя метод цепных подстановок с применением абсолютных разниц, рассчитаем влияния факторов по следующим формулам:              П
Af(x) = ДхуОгО;
Д/09 = AjxkO;
Af(z)= А ЫуГ,
Д/ = АДх) + Af(y) + Af\\z).
Используя данные табл. 4.6, рассчитаем влияние факторов (х, у, Z) на изменение рентабельности активов (+3,75%):              л              (
Af(*) —1,03 • 0,9949 * 1,56 =; +1,6%;
Л/(У)= -0,0005 13,6 1,56 = 0,01%; г Af(z) = 0,16-13,6- 0,9944=2,16%;
Итого -1,6% +(-0,01%)+2Д6% = 3,75%              :              \'
V-              ¦              "Я Лі ф              !¦              •              •»              lt;•
Расчеты показывают, чти рентабельность активов увеличилась на 3,75%, равным образом за счет роста доходов на 1 руб. актцвор (+2,16%), а также gt;а счет увеличения рентабельности продаж (+1,6%). Факторный анализ позволяет изыскивать реальные пути роста рентабельности активов, в частности за счет роста выручки от продаж в 1 руб. доходов, т. е. увеличения удельного веса выручки в общей сумме доходов хозяйствующего субъекта (—0,01%).
Анализ и оценку показателей расходов организации рроведем по данным табл. 4.7. Данные табл. 4.7 свидетельствуют об увеличении рентабельности расходов с 14,29% в предыдущем году до 15,65% ь отчетном году. Положительной тенденцией является превышение темпов роста доходов над темпом роста расходов. Также необходимо отметить рост доходов на 1 руб. расходов соответственно с 1,1429 до 1,1565, что составило 101,19% по сравнению с предыдущим годом.1
Для выявления конкретных факторов, оказавших воздействие на изменение обобщающего показателя — рентабельности произведенных расходов (+1,58%), необходимо провести факторный анализ рентабельности расходов. Составим детерминированную мультипликативную модель зависимости рентабельности расходов от факторов:
Р / Расх = (Р/ N)(N / Дох)(Дох /Расх), или f = xy$.
Расчет влияния факторов можно выполнить, применив метод цепных подстановок с использованием абсолютных разниц.Тогда; ;
Af(x) = Axy0z0 = 1,03 - 0,9949 • 1Д429 = +1,171%;
;х Af (у) = Ayxlz0 =-0,0005-13,6-1,1429 = -0,008%;
Af(z)= Azxxyx = 0,0136 • 13,6- 0,9944 = 0,184%;
Д/ = Д/(х) + ДДу) + Д/Сг)= ФІД71—0,008+0Д84= +1,35%.
Выполненные расчеты дают основание утверждать, что на увеличение рентабельности расходов на 1,35 пункта в отчетном году по сравнению с предыдущим годом существенное влияние оказали увеличение темпов роста рентабельности продаж (+1,171%) и увеличение доходов на 1 руб. расходов (+0,184%). j
Несмотря на практическую значимость проведенного комплексного анализа доходов и расходов, организации необходимо углубить его составлением еще одной аналитической таблицы, обобщившей некоторые финансовые показатели, рассчитанные по данным форм № 2 и 1 (табл. 4.8). Данные таблицы показывают, что в отчетном году всё абсолютные пбказатели увеличились по сравнению с предыдущим годом. Однако не для всех показателей это увеличение можно рассматривать как положительную тенденцию (например, приращение заемного капитала). Увеличение абсолютных показателей повлекло за собой изменение относительных. Так, коэффициент финансовой независимости в отчетном году сократился по сравнению с предыдущим на 4,82% и составил 0,7995. Аналогичная ситуация произошла с коэффициентом текущей ликвидности: он сократился на 20,05% в отчетном году и составил 3,55. Необходимо отметить, что для этих показателей имеются нормативные значения: для коэффициента текущей ликвидности — от 1 до 2, а для коэффициента финансовой независимости — 0,6 и выше. Таг сим сбразом, несмотря на существенное сокращение двух названных коэффициентов в отчетном году, их значения соответствуют нормазивным (3,55 при максимальной 2).
Таблица 4.7
Динамика показателей расходов ОАО «Авангард», тыс. руб.

Показат, j.

ОтчеТНЪ\'Ь
год

Предыдущий
год

Изменение (+, -),
(гр. 1 - гр. 2)

Темп роста, % (гр. 1: :гр. 2)

А

1

2

3

4

Расходы (Расх)

31389

24410.

+6979

128,6

Доходы (Дох)

36 301

27 899

+8402

130,1

Прибыль (убыток) до налогообложения (п. 1 — п. 2) (Р)

6829

4926

+1903

138,6

Выручка от продаж (N)

36 099

27 756

+8343

130.0

Рентабельность расходов, % lt;п 3 : п 1) (/)

21,76

20,18

+1,58

107,83

Рентабельность продаж, % (п. 3 / п. 4) (х)

18,92

17,75

+1,17

106,8

Доля выручки от продаж на 1 руб. доходов (п, 4 : п. 2) (у)

. 0,9944

0,9949

-0,0005

99,95

Доходы на 1 руо. расходов (п. 2 : п. 1), (г)

! 1,1565

1,1429

+0,0136

101,19

gt;              Таблица              4.8
Динамика финансовых показателе:\' организации, тыс. руб.

Показатель

Отчетный
год

Предыдущий год

Изменение
(+,-), (гр. 1 - -гр. 2)

Темп роста,
% (ip. 1: :ір. 2)

А

1

2

3

4

Выручка от продаж (N)

36 099

27 756

+8343

130,06

Среднегодовая величина сов» жупных активов (А)

21 102,5

17 918

+3184,5

117,77

Среднегодовая стоимость оборотных активов (ОА)

15 918

13 196

+2722

120,63

Среднегодовая величина кратко прочных обязательств (KOI

4480,5

29 3,5

+1507
і л У і

150,68

Среднегодовая величина собственшчэ капитала (СЮ

16 622

14 444,5

+1677,5

111,22


Окончание табл. 4.8

Показатель

Отчетный
год

Предыдущий год

Изменение (+,-), (гр. 1 - -гр. 2)

Темп роста, % (ip. I: :гр. 2)

A

1

2

3

4

Среднегодовая величина внеоборотных активов (ВА)

5184,5

4722

+462,5

109,79

Среднегодовая величина собственного оборотного капитала (СОК = СК - ВА)

11437,5

10222,5

+1215

111,89

Чистая прибыль (Р)

4912

5489 \'

+1423

140,8

Рентабельность активов (Р/А), %, /

23,28

19,47

+3,81

119,5

Рентабельность продаж (P/N), %, х

13,6

12,57

+1,03

108,2

Оборачиваемость оборотных активов (N/OA), обороты (у)

2,27

2,10

+0,17

108,1

Коэффициент текущей ликвидности (ОА/КО) (z)

3,55

4,44

-0,89

79,95

Удельный вес краткосрочных обязательств в собственном оборотном капитале (КО/СОК), коэф., q

0,39

0,29 І \'

+0,099

134,48

Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала (СОК/СК) (т)

0,69

0,684

+0,006

101,47

Коэффициент финансовой независимости (СК/А) (п)

0,789

0*834

-0,045

95,18

СК —ВА
КОСС=———, норматив — 0,1/

0,7185

0,7747

-0,0562

0,9275

Для более углубленного анализа составим детерминированную модель зависимости рентабельности активов от факторов, комплексно воздействующих на ее изменение. Вся исходная информация и условные обозначения, входящие в формулы, приведены в табл. 4.8.
Р / А —(Р/ N)(N / ОА)(ОА / КО)(КО / СОК) х
х (СОК / СК)(СК / А),\'
или
f = xyzqmn\\
Af(x) = Аху о z0q0 т 0 п 0;
Af(y)=AyxlzQq0mQn0;
Af(z) = Azxlylq0m0n0;
A/(q) = Aqxlylz1m0n0;
Af(m)=Amxxyxzxqxnb\\ . t!,
ДГ(л)=Лпх1у1г1д1/я1;
А/ = А/ (*) + А/09 + A/U) + A/fa) + Af(m) + Af(n).
Используя данные табл. 4.8, рассчитаем влияние факторов (х, у, Z, q, т, п) на изменение рентабельности активов (+3,81%):
А/С*) — +1,03* 2Д0* 4,44* 0,291* 0,684- 0,834 = +1,59%;
Д/(у)= +0,17-13,6- 4,44 • 0,291 • 0,684• 0,834 = +1,7%;
Af(z)=-0,89-13,6-2,27-0,291-0,684-0,834=-4,56%;
Af(q) = +0,099-13,6• 2,27 • 3,55 ¦ 0,684- 0,834 = +6,2%;
Af (т) = +0,006-13,6-2,27- 3,55-0,39-0,834 = +0,21%;
А/(я) = -0,045 • 13,6- 2,27- 3,55 • 0,39 • 0,69 = -1,33%;
А/ = +1,59+1,7-4,56+6,2 +0,21-1,33 = 3,81%.
ч ¦
Расчеты показываю г, что рентабельность активов увеличилась на 3,81%, главным образом за счет увеличения удельного веса кратко- срочных обязательств в собственном оборотном капитале (+6,2%) и за счет роста показателя оборачиваемоеги оборотных активов (+1,7%). Положительное влияние также оказали рентабельность продаж (+1,6%) и коэффициент маневренности собственного оборотного капитала (+0,21%). Сокращение рентабельности активов произошло За счет сокращения коэффициентов текущей ликвидности (—4,56%) и финансовой независимости (—1,33%).
Проведение комплексного многофакторного анализа позволяет изыскивать реальные пути повышения рентабельности активов, в частности за счет повышения коэффициента текущей ликвидности, т. е. за счет сокращения краткосрочных обязательств.
Проведенный всесторонний и взаимосвязанный анализ доходов и расходов как базовых инструментов формирования финансовых результатов деятельности организации позволяет в конечном итоге комплексно оценить динамику приоритетных показателей, характеризующих финансовое положение и устойчивость развития хозяйствующего субъекта за отчетный и пре гыдущие годы. Используя данные табл. 4.6, 4.7 и 4.8, предлагается избрать из них ряд коэффициентов роста (снижения) доходов, расходов и других финансовых коэффициентов для расчета комплексной оцеї іки (KJ) устойчивости (неустойчивости) функционирования организации в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:
  1. коэффициент роста (снижения) доходности активов (юдох) = = 1,103;
  2. коэффициент роста (снижения) рентабельности активов (с^)-1,195;
  3. коэффициент роста (снижения) рентабельности продаж (wpN) - 108,2;
  4. коэффициент роста (снижения) текущей ликвидности Кию») — 0,7995;
  5. коэффициент роста (снижения) финансовой независимости (^°фин. незав) 0,9518,              , V.;
  6. коэффициент роста (снижения) обеспеченности собственными оборотными средствами (юкосс) — 0,9275;
  7. коэффициент роста (снижения) оборачиваемости оборотных активов (wN/ од) — 1,081.              х
  8. коэффициент роста (снижения) доходов на 1 руб. расходов (^дох/расх) 1,019.

Исходя из этих данных комплексную оценку степени устойчивости функционирования организации рекомендуется рассчитывать по формуле средней геометрической:
Kj = V(o,w2ggt;3g)4(o5cd6cd7ggt;8,
К?* = ^1,03 1Д78 *1,068 • 0,7995 • 0,9518 • 0,925 • 1,081-1,019 =
= ^1,0789 = 1,0095-100 т= 101%.
Это означает, что комплексный показатель финансовой устойчивости организации (Kfy) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом возрос только на 1%, т. е. находится на пределе возможного.
Доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации во многом зависят от того, насколько эффективно используется ресурсный потенциал организации. В состав ресурсного потенциала организации, участвующего в изготовлении продукции и ее реализации, включаются:
  • промышленно-производственный персонал (R)y
  • основные производственные фонды (средства) (/);
  • материальные ресурсы (М);
  • финансовые результаты (прибыль) (Р).

Для расчета комплексной оценки использования ресурсов организации необходимо иметь данные о темпах их роста в отчетном году по сравнению с предыдущим годом (табл. 4.9).
,с              Таблица 4.9
Динамика показателей использования ресурсного потенциала организации

Показатель

Отчетный
год

Предыдущий год

Абсолютное изменение (гр. 1 — гр. 2)

Темп роста, %

А

1

2

3

4

Выручка от продаж, тыс. руб.

36 099

27 756

+8343

130,0

Прибыль, тыс. руб. (Р)

6829

4926

+1903

130,1

Среднесписочная численность работников, чел. (R)

220

204

+16

107,8

Израсходовано материальных ресурсов, тыс. руб. (М)

16 894

И 560

+5334

146,1

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. (F)

5184,5

4422

+462,5

109,79

Исходя из данных табл 4.9 рассчитывается, комплексный показатель динамики ресурсного потенциала организации по формуле где Про произведение темпов роста ее ресурсов:
К.              301-1,078*1,46М,0979 = (^Д496 = 1Д247П00 = 122,5%.1
.              2 ;              •-              те              ,              ,              ,              ,ф              ..
Это свидетельствует о том, что ресурсОи было израсходовано (в комплексе) на 22,5% больше, чем предыдущем году, а выручка от продаж увеличилась на 30%. Исходя из этих двух обобщающих данных можно сделать вывод об эффективном использовании ресурсов организации и комплексно оценить слепень «экстенсивности» и «интенсивности» (эффективности) их расходования по следующим фор- • М              S\
<< | >>
Источник: Л. Т Гиляровская. Комплексный экономический анализ хозяйственной дея- К63 тельности : учеб. / Л. Т Гиляровская [и др.]. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2006. — 360 с.. 2006

Еще по теме Комплексный анализ доходов и расходов организации:

  1. Методика формирования плана продаж, производства, доходов, расходов, прибыли, денежных потоков, активов и пассивов
  2. 1.2 Взаимосвязь доходов, расходов, затрат и издержек как категорий оценочных характеристик движения капитала в бухгалтерском учете
  3. Понятие комплексного анализа хозяйственной деятельности как специальной отрасли экономических знаний
  4. Цель, задачи и методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности
  5. Цель и задачи комплексного маркетингового анализа, информационная база его проведения
  6. Глава 4. Комплексный экономический анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации. Оценка эффективности использования ресурсного потенциала организации
  7. База данных анализа доходов и расходов и оценка ее информационных возможностей
  8. Комплексный анализ доходов и расходов организации
  9. Анализ финансовых результатов деятельности организации
  10. Анализ и оценка экономической эффективности внедрения технико-организационных мероприятий и выявление влияния факторов на их изменение
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -