Анализ влияния объема продаж на изменение прибыли от продаж.

На объем продаж оказывают влияние факторы, связанные с использованием производственных ресурсов (труда, средств труда и предметов труда). Объем продаж, в свою очередь, также является фактором, влияющим на изменение прибыли от продаж.

О ¦

Прирост ррибылц рт Прибыль от продаж Темп прироста продаж за счет увели- = базового периода х объема продаж. чения объема продаж              (Р0),              тыс.              руб.              (А^(К0Эф.))

APn — Р0АА^(КОЭф).

Необходимо иметь в виду, что прирост может быть со знаком плюс или минус. Используем данные нашего сквозного примера (табл. 4.4), где

Р0 = 2550 тыс. руб.; ДА^ф) = 0,2849.

Тогда прирост прибыли за счет увеличения объема продаж составил

(А/gt;*) = 2550 • 0,2849 = 726,5 тыс. руб.

Данные расчета показывают, что увеличение объема продаж на 28,49% привело к повышению прибыли от продаж на 726,5 тыс. руб. Доля влияния увеличения объема продаж на прирост прибыли в

7^6 5

общем объеме прироста прибыли составила 62,6% (^^¦¦•100). Все

остальные факторы, влияющие на изменение прибыли (себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы, структур? продаж, цены), составили в обшем прйрос’ге прибыли 37,4% (100-62,6%). ^

9. Комплеиснля оценка эффективности использования производственных ресурсов

Для комплексной оценки эффективности использования производственных ресурсов воспользуемся данными нашего сквозного примера (см. табл. 4.2) и сделаем необходимые расчеты в табл. 4.19.

Комплексный темп роста качественных показателей использования производственных ресурсов (К,) определяется извлечением корня третьей степени из произведения темпов роста (коэф.) производительности труда, фондоотдачи и материалоотдачи, т.е.

Kj = VU759-1,1874-1,0321 = фйЇЇ=1Д295.

Таблица 4.19

Комплексная оценка использования трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда и их влияния на прирост выручки от продаж

Сумма относительной экрномии (перерасхода) по каждому виду ресурсов определяется следующим образом: из соответствующего показателя за отчетный год вычитают этот же показатель за предыдущий год, скорректированный на темп роста объема продаж (коэфф).

1. По численности работников:

165 - (151 • 1,2849) = 165 - 194 = -29 чел.

Относительная экономия численности работников на 29 чел. привела к экономии заработной платы, которая определяется умножением среднегодовой заработной платы в отчетном году на сэкономленную численность работников.

Среднегодовая заработная плата в отчетном году составила:

3 335 ООО : 165 = 20 212 руб.

Экономия заработной платы составила

20 212 • (—29) — —586 тыс. руб.

2. Экономия основных средств составила

1688 - (1560 • 1,2849) = 1688 - 2004 = -3)6 тыс. руб.

3. Экономия материальных затрат составила

8956- (7149 ¦ 1,2849) = 8956 — 9186 = —230 тыс. руб.

По результатам комплексной оценки использования производственных ресурсов можно сделать следующие выводы:

1. Качественный показатель использования всех производственных ресурсов составил 1,1295. Это свидетельствует о том, что по сравнению с предыдущим годом качественное, т. е. интенсивное, использование ресурсов повысилось на 12,95%. Более быстрыми темпами росли производительность труда и фондоотдача. Менее эффективно использовались материальные ресурсы.
2. Прирост выручки от продажи получен за счет экстенсивного использования производственных ресурсов на 49,11%, а за счет интенсивного их использования — на 50,89%.
3. Относительная экономия производственных ресурсов составила 1132 тыс. руб.

Все это свидетельствует о том, что, анализируя комплексно дея- ісльность организации, можно с уверенностью утверждать, что она предпринимает настойчиво усилия к повышению эффективности использования производственных ресурсов.