20900 - прочие операции
Типовая операция 20901 - "Возврат материала по фактурной стоимости, право собственности на который при отгрузке не перешло к покупателю".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 10 | 76-5 | Выполнена обратная запись на сумму фактической себестоимости ранее отгруженных и возвращенных покупателем материалов. Уменьшена задолженность покупателя на счете 76 на сумму возвращенных им материалов |
Типовая операция 20902 - "Возврат материала по учетной стоимости, право собственности на который при отгрузке не перешло к покупателю".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 15-1 | 76-5 | Выполнена обратная запись на сумму фактической себестоимости ранее отгруженных и возвращенных покупателем материалов. Уменьшена задолженность покупателя на счете 76 на сумму возвращенных им материалов |
| 2 | 10 | 15-1 | Начислена учетная себестоимость ранее отгруженных и возвращенных по договору материалов |
| 3 | 16 15-1 | 15-1 16 | Отражена положительная разница между учетной и фактурной стоимостью или Отражена отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью |
Типовая операция 20903 - "Отражение возврата материала, право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю на материальный(ые) склад(ы), приобретением его (а для покупателя, соответственно, реализацией)" .
--------------------------------
См. подраздел 20100 - оприходование (закупка).
Типовая операция 20904 - "Отражение возврата материала (с НДС), право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю на материальный(ые) склад(ы), корректировкой операций по реализации.
Учет материалов производится по фактурной стоимости".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 62-1 │ 91-1 │Выполнена корректировка оптового товарооборота │
│ │ (62-6) │ │уменьшением (сторнированием) организации на │
│ │ │ │продажную (договорную) стоимость возвращенных │
│ │ │ │покупателем материалов при наличии расходного │
│ │ │ │документа - накладной │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 62-1 │ 76-2 │Отражена задолженность перед покупателем │
│ │ (62-6) │ │(претензия) на продажную (договорную) стоимость │
│ │ │ │возвращенных материалов │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 91-2 │ 10 │Выполнена корректировка оптового товарооборота │
│ │ │ │уменьшением (сторнированием) прочих расходов │
│ │ │ │организации на фактурную стоимость возвращенных │
│ │ │ │материалов на материальный(ые) склад(ы) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 68-2 │Уменьшена (сторнированием) задолженность бюджету│
│ │ │ │на сумму НДС по возвращенным покупателем │
│ │ │ │материалам, если приказом об учетной политике │
│ │ │ │для целей налогообложения организации установлен│
│ │ │ │момент реализации - отгрузка.
Выполнена ││ │ │ │корректирующая запись книги продаж │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Уменьшена (сторнированием) потенциальная │
│ │ │ │задолженность бюджету на сумму НДС по │
│ │ │ │возвращенным покупателем материалам, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата". Выполнена корректирующая │
│ │ │ │запись в книге продаж │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
--------------------------------
Если договор купли-продажи был заключен в условных единицах, то возврат материала производится в учете по тому же курсу условной единицы, что и реализация.
Типовая операция 20905 - "Отражение возврата материала (с НДС), право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю на материальный(ые) склад(ы), корректировкой операций по реализации. Учет материалов производится по учетной стоимости".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 62-1 │ 91-1 │Выполнена корректировка оптового товарооборота │
│ │ (62-6) │ │уменьшением (сторнированием) прочих доходов │
│ │ │ │организации на продажную (договорную) │
│ │ │ │стоимость возвращенных покупателем материалов │
│ │ │ │при наличии расходного документа - накладной │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 62-1 │ 76-2 │Отражена задолженность перед покупателем │
│ │ (62-6) │ │(претензия) на продажную (договорную) стоимость │
│ │ │ │возвращенных материалов │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 91-2 │ 10 │Выполнена корректировка оптового товарооборота │
│ │ │ │уменьшением (сторнированием) прочих расходов │
│ │ │ │организации на учетную стоимость возвращенных │
│ │ │ │материалов на материальный(ые) склад(ы) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 16 │Выполнена корректировка оптового товарооборота │
│ │ │ │уменьшением (сторнированием) прочих расходов │
│ │ │ │организации на положительную разницу между │
│ │ │ │учетной и фактурной стоимостью (перерасход) │
│ │ │ │возвращенного материала, отражаемая по дебету │
│ │ │ │счета 16 │
│ │ │ │ или │
│ │ │ │Выполнена корректировка оптового товарооборота │
│ │ │ │увеличением прочих расходов организации на │
│ │ │ │отрицательную разницу между учетной и фактурной │
│ │ │ │стоимостью (экономия) возвращенного материала, │
│ │ │ │отражаемая по кредиту счета 16 │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 91-2 │ 68-2 │Уменьшена (сторнированием) задолженность бюджету│
│ │ │ │на сумму НДС по возвращенным покупателем │
│ │ │ │материалам, если приказом об учетной политике │
│ │ │ │для целей налогообложения организации установлен│
│ │ │ │момент реализации - отгрузка.
Выполнена ││ │ │ │корректирующая запись в книге продаж │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 76 │Уменьшена (сторнированием) потенциальная │
│ │ │ │задолженность бюджету на сумму НДС по │
│ │ │ │возвращенным покупателем материалам, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен момент │
│ │ │ │реализации - оплата. Выполнена корректирующая │
│ │ │ │запись в книге продаж │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
--------------------------------
Если договор купли-продажи был заключен в условных единицах, то возврат материала произведен в учете по тому же курсу условной единицы, что и реализация.
Типовая операция 20906 - "Отражение возврата материала поставщикам, право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю с материального(ых) склада(ов), обычной реализацией" .
--------------------------------
См. подраздел 20300 - реализация.
Типовая операция 20907 - "Отражение возврата материала (с НДС) поставщикам, право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю с материального(ых) склада(ов), корректировкой операций по приобретению и предъявлением претензий к поставщику.
Учет материалов производится по фактурной стоимости".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 10 | 60 (76) | Сторнирована фактическая себестоимость материалов (без НДС), принятых (оприходованных) на склад(ы) и возвращенных поставщику |
| 2 | 76-2 | 60 (76) | Отражена задолженность поставщику (претензия) на покупную (фактическую) стоимость возвращенных материалов без НДС |
| 3 | 68-2 | 19-3 | Восстановлена (сторно) сумма НДС по возвращенным поставщику материалам корректирующей записью в книге покупок |
| 4 | 76-2 | 19-3 | Списана на увеличение задолженности поставщику (претензии) сумма НДС, приходящаяся на возвращенные материалы |
Типовая операция 20908 - "Отражение возврата материала (с НДС) поставщикам, право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю с материального(ых) склада(ов), корректировкой операций по приобретению и предъявлением претензий к поставщику. Учет материалов производится по учетной стоимости".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 10 │ 60 (76) │Сторнирована учетная себестоимость материалов │
│ │ │ │(без НДС), принятых (оприходованных) на склад(ы)│
│ │ │ │и возвращенных поставщику │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 16 │ 60 (76) │Сторнирована положительная разница между учетной│
│ │ │ │и фактурной стоимостью │
│ │ │ │ или │
│ │ 60 (76) │ 16 │Сторнирована отрицательная разница между учетной│
│ │ │ │и фактурной стоимостью │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76-2 │ 60 (76) │Отражена задолженность поставщику (претензия) на│
│ │ │ │покупную (фактическую) стоимость возвращенных │
│ │ │ │материалов без НДС │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 68-2 │ 19-3 │Восстановлена (сторно) сумма НДС по возвращенным│
│ │ │ │поставщику материалам корректирующей записью в │
│ │ │ │книге покупок │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 76-2 │ 19-3 │Списана на увеличение задолженности поставщику │
│ │ │ │(претензии) сумма НДС, приходящаяся на │
│ │ │ │возвращенные материалы │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 20909 - "Отражение материалов, переданных для переработки (обработки) другим организациям".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 10-7 | 10 | Списана фактическая себестоимость материалов, переданных для переработки (обработки) другим организациям, на отдельный субсчет (для их обособленного учета) |
Типовая операция 20910 - "Отражение материалов, возвращенных другими организациями после переработки (обработки)".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 10 | 10-7 | Начислена фактическая себестоимость материалов, полученных (возвращенных) после переработки (обработки) другими организациями с отдельного субсчета |
Типовая операция 20911 - "Отражение сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье)".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 003 | Приняты организацией-изготовителем от заказчика по ценам, предусмотренным в договорах, материалы (давальческое сырье) для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возврата переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции |
Типовая операция 20912 - "Отражение сырья и материалов заказчика, возвращенных из переработки (давальческое сырье)".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 003 | Списана организацией-изготовителем стоимость возвращенных заказчику переработанного (доработанного) сырья и материалов с указанного забалансового счета |
Типовая операция 20913 - "Принятие товарно-материальных ценностей на ответственное хранение".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 002 | Приняты на ответственное хранение товарно- материальные ценности в ценах, указанных в приемо-сдаточных актах или счетах платежных требований по отказам от акцепта; запрещенные к расходованию до их оплаты; оплаченные и не вывезенные по сохранным распискам; ошибочно адресованные данной организации; прочим причинам, когда находящиеся в организации ТМЦ ей не принадлежат |
Типовая операция 20914 - "Возвращение товарно-материальных ценностей с ответственного хранения".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 002 | Списана стоимость возвращенных товарно- материальных ценностей, находившихся у организации на ответственном хранении, с указанного забалансового счета |
Типовая операция 20915 - "Учет курсовых разниц при приобретении материалов, стоимость которых выражена в условных единицах".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 15-1 | 60 (76) | Увеличены фактические затраты на приобретение материалов на величину положительной курсовой разницы без НДС, возникающей до принятия этих активов к учету или Уменьшены сторнированием фактические затраты на приобретение материалов на величину отрицательной курсовой разницы без НДС, возникающей до принятия этих активов к учету |
| 2 | 19-3 | 60 (76) | Выполнена корректировка НДС по положительной курсовой разнице или Выполнена корректировка сторнированием НДС по отрицательной курсовой разнице |
Типовая операция 20916 - "Учет курсовых разниц при реализации материалов, стоимость которых выражена в условных единицах".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 62-6 (76-6) | 91-1 | Выполнена корректировка выручки на величину положительной курсовой разницы или Выполнена корректировка сторнированием выручки на величину отрицательной курсовой разницы |
| 2 | 91-2 | 68-2 | Доначислен НДС с положительной курсовой разницы или Сторнирован НДС с отрицательной курсовой разницы |
Типовая операция 20917 - "Учет курсовых разниц при получении частичной предварительной оплаты в счет реализации материалов, стоимость которых выражена в условных единицах".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 62-7 | 91-1 | Отражена положительная курсовая разница у поставщика в части последующей оплаты (доплаты) на дату погашения дебиторской задолженности или Отражена сторнированием отрицательная курсовая разница у поставщика в части последующей оплаты (доплаты) на дату погашения дебиторской задолженности |
| 2 | 91-2 | 68-2 | Доначислен НДС с положительной курсовой разницы или Сторнирован НДС с отрицательной курсовой разницы |
Типовая операция 20918 - "Исправление ошибки приемки материалов по завышенной себестоимости".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 10 | 15-1 | Сторнирована ошибочно начисленная учетная стоимость оприходованного на склад(ы) материала |
| 2 | 15-1 | 16 | Сторнирована ошибочно выполненная запись по отрицательной разнице между учетной и фактурной стоимостью |