20.5. ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Показатель выручки от продажи продукции, работ, услуг в расчете на 1 руб. среднегодовой стоимости имущества является, по существу, показателем оборачиваемости всех средств предприятия. Он показывает, сколько раз за отчетный период совершается полный цикл производства и обращения или сколько проданной продукции дает каждый рубль хозяйственных средств. При оценке деятельности организации следует определять оборачиваемость не только совокупного имущества и собственного капитала, но и составных частей совокупного имущества — оборотных активов, материальных законов, дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вло-жений, внеоборотных активов (раздел II табл. 20.13).

Показатель прибыли в расчете на 1 руб. среднегодовой стоимости имущества характеризует рентабельность всего имущества предприятия.

Показатели рентабельности также нужно определять по отдельным частям имущества, собственному капиталу и по отношению к затратам на производство продукции (раздел III табл.

Конечные показатели деятельности предприятия в значительной мере обусловливаются его производственным потенциалом. Для ха-рактеристики производственного потенциала используют следующие показатели:

наличие, динамику и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества;

наличие, динамику и удельный вес основных средств в общей стоимости имущества;

коэффициент износа основных средств;

среднюю норму амортизации;

наличие, динамику и удельный вес капитальных вложений и их соотношение с финансовыми вложениями.

Производственные активы определяются суммированием основных средств, производственных запасов и незавершенного производства (стр. 120 + стр. 211 + стр. 212 + стр. 213 по данным баланса). В организации стоимость производственных активов на начало периода составила 6000 тыс. руб. (5000 + 750 + 250), а на конец периода — 5850 тыс. руб. (5000 + 650 + 200), т. е. уменьшилась на 150 тыс. руб., или на 2,5%, при увеличении стоимости всех средств предприятия на 4,3%. Удельный вес стоимости производственных активов в общей сумме средств организации составил на начало года 66,7% (6000 : 9000) х х 100, а на конец года - 62,3% (5850 :9390) х 100. Уменьшение удельного веса производственных активов в общей стоимости средств организации при прочих равных условиях свидетельствует о снижении

Таблица 20.12\r\n№ п/п Наименование показателей Условные обозначения, источники данных Сумма, тыс. руб.\r\n на начало периода на конец периода\r\n1 Актив баланса (стои-мость имущества) АБ стр. 300 ф. № 1 9000 9390\r\n2 Пассив баланса (источ-ники формирования имущества) ПБ стр. 700 ф. N° 1 9000 9390\r\n3 Внеоборотные активы ВА стр. 190 ф. № 1 6000 6000\r\n4 Основные средства ОС стр. 120 ф. № 1 5000 5000\r\n5 Оборотные активы OA стр. 290 ф. № 1 3000 3390\r\n6 Материальные запасы МЗ стр. 210ф.№ 1 1000 850\r\n7 Дебиторская задолженность:

долгосрочная; краткосрочная ДЗ стр. 230 + 240 ф. № 1

ДЗд стр. 230 ф. № 1 ДЗк стр. 240 ф. № 1 650 650 650 650\r\n8 Оборотные активы, подлежащие возврату ОАп учетные данные — —\r\n9 Денежные средства и краткосрочные финан-совые вложения ДС стр.

Окончание табл. 20.12

\r\nNQ п/п Наименование показателей Условные обозначения, источники данных Сумма, тыс. руб.\r\n на начало периода на конец периода\r\n21 Краткосрочные заемные средства КП стр. 690 ф. № 1 1550 1535\r\n22 Кредиторская задол-женность КЗ стр. 620 ф. № 1 800 785\r\n23 Кредиторская задол-женность просроченная КЗп учетные данные — —\r\n24 Сумма амортизации по основным средствам и нематериальным акти-вам СА учетные данные 1000 1050\r\n25 Наиболее ликвидные активы ДС стр. 250 + 260 ф. № 1 1250 1790\r\n26 Ликвидные активы (лег-кореализуемые активы) ЛА стр. 214+ 215+ 240 + + 250 + 260 + 270 ф.№ 1 1900 2440\r\n27 Среднереализуемые ак-тивы СА стр.211 +212 + 213 + + 230 ф. № 1 1000 850\r\n28 Труднореализуемые ак-тивы ВА стр. 190 ф. N° 1 6000 6000\r\n29 Текущие обязательства ТО стр. 610 + 620 + 630 + + 660 ф. № 1 или стр. 690 - 640 - 650 ф.МЬ 1 1550 1535\r\n30 Количество месяцев в отчетном периоде Т \r\n

производственных возможностей. На промышленных предприятиях этот показатель, как правило, не должен быть ниже 50%. Однако за основу сравнения следует принимать отраслевые стандартные показатели.

Показатель удельного веса стоимости основных средств в общей стоимости средств организации исчисляют отношением остаточной стоимости основных средств к сумме баланса.

Коэффициент износа (амортизации) исчисляют отношением суммы амортизации основных средств (данные счета 02 «Амортизация основных средства) к первоначальной их стоимости, которая опреде-

Показатели деятельности организации

Таблица 20.13

Расчет показателей деятельности организации\r\n№ п/п Наименование показателей Методика расчета Расчет показателей\r\n1 I. Оценка деловой активности

Отдача имущества по объему продажи Р

(АБ! + АБ2): 2 2250 = 0 245 (9000 + 9390) : 2 \'\r\n2 Отдача имущества по объему производства О

(АБ! + АБ2) : 2 2250

(9000 + 9390) : 2 \'\r\n3 Общая рентабельность имущества П

(ABt + АБ2) : 2 507

(9000 + 9390) : 2 0,055\r\n4 Отдача собственного капитала по объему продажи Р

(СК! + СК2) : 2 2250 =0 333 (6550 + 6955): 2 \'\r\n5 Отдача собственного капитала по объему произ-водства О

(СК! + СК2) : 2 2250 -0"33 (6550 + 6955):2 \'\r\n6 Общая рентабельность собственного капитала П

(CKi + СК2) : 2 507

(6550 + 6955): 2 0,075\r\n7 Коэффициент продажи Р О 2250 - 1,0 2250 \'\r\n1 II. Оценка оборачиваемости

Отдача (оборачиваемость) имущества Р

(АБі + АБ2) : 2 2250 =0 277 9195\r\n

\r\n2 Оборачиваемость оборотных активов Р

(OAt + ОА2) : 2 2250

(3000 + 3390):2 \'\r\n3 Оборачиваемость материальных запасов Р

(МЗ! + М32) : 2 2250

(1000+ 850): 2 \'\r\n4 Оборачиваемость дебиторской задолженности Р

(ДЗІ + Д32) : 2 2250 -Ч4К9

650 ~3\'462\r\n5 Оборачиваемость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений Р

(ДСі + ДС2) : 2 2250

(1250+ 1790): 2 \'\r\n6 Оборачиваемость собственного капитала Р

(СК! + СК2) : 2 2250 - о з°з

(6550 + 6955): 2\r\n7 Оборачиваемость основных средств и нематери-альных активов Р

(OQ + ОС2): 2 + (HAj + НА2): 2 2250 =0 375 6000\r\n1 III.

Общая рентабельность имущества П

(ABj + АБ2) : 2 507

(9000 + 9390):2 \'\r\n2 Чистая рентабельность имущества Пч

(АБ! + АБ2) : 2 405\'6 =0,044 (9000 + 9390):2 \'\r\n3 Общая рентабельность собственного капитала П

(СК! + СК2) : 2 507

(6550 + 6955) : 2 0,075\r\n4 Чистая рентабельность собственного капитала Пч

(СК! + СК2) : 2 405\'6 -OOfi (6550 + 6955): 2 \'\r\n5 Общая рентабельность производственных фондов П 507 _\r\n (OCi + ОС2): 2 + (МЗі + М32): 2 6000 + 6000 1000 + 850 \' 2 + 2\r\n

Окончание табл. 20.13

\r\n№ п/п Наименование показателей Методика расчета Расчет показателей\r\n6 Общая рентабельность затрат П 507 - о °э\r\n стр. 020 + 030 + 040 ф. № 2 1416 + 56,5 +257,5 \'\r\n1 IV. Оценка платежеспособности

Коэффициент абсолютной ликвидности дс

ТО 1790 = і ififi 1535 1466\r\n2 Коэффициент текущей платежеспособности ЛА ТО 2440 - 159 1535 1,59\r\n3 Степень платежеспособности ТО Р: Т 1535 _ 2 Q5 2250:3\r\n4 Обеспеченность обязательств активами ВА + ЛА ТО + ДО 6000 + 2440 _ о 46 1535 + 900\r\n1 V. Оценка финансовой устойчивости

Коэффициент собственности (автономии) СС ПБ 6955 9390\r\n2 Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами СОС OA 300 -0,28 3390\r\n3 Доля просроченной кредиторской задолженности Кп ПБ -\r\n4 Отношение дебиторской задолженности к сово-купным активам ДЗ + ОАп АБ 650 -0,069 9390\r\n

ляется прибавлением к остаточной стоимости (стр. 120) суммы накопленной амортизации. Сумма накопленной амортизации составила на начало года 1000 тыс. руб., а на конец года — 1050 тыс. руб. Первоначальная стоимость основных средств на начало года составила 6000 тыс. руб. (5000 + 1000), а на конец года - 6050 тыс. руб. (5000 + + 1050). По данным счета 02 и баланса коэффициент износа основных средств составил на начало периода 0,166 (1000 : 6000), а на конец периода — 0,173 (1050 : 6050). Уменьшение данного показателя следует оценивать положительно, а увеличение — отрицательно (при прочих равных условиях).

Для оценки интенсивности накопления амортизации основных средств следует использовать, кроме того, показатель средней нормы амортизации, исчисляемый отношением суммы амортизационных отчислений за отчетный период к первоначальной стоимости основных средств на начало периода.

Исчисленный показатель средней амортизации сопоставляют с показателями других организаций и стандартными значениями данного показателя.

Определенные выводы о производственной и финансовой политике предприятия можно сделать по соотношению капитальных и долгосрочных финансовых вложений (стр. 130 и 140 баланса). Более высокие темпы финансовых вложений могут существенно снизить производственные мощности предприятия.