20.5. ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Показатель выручки от продажи продукции, работ, услуг в расчете на 1 руб. среднегодовой стоимости имущества является, по существу, показателем оборачиваемости всех средств предприятия. Он показывает, сколько раз за отчетный период совершается полный цикл производства и обращения или сколько проданной продукции дает каждый рубль хозяйственных средств. При оценке деятельности организации следует определять оборачиваемость не только совокупного имущества и собственного капитала, но и составных частей совокупного имущества — оборотных активов, материальных законов, дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вло-жений, внеоборотных активов (раздел II табл. 20.13).
Показатель прибыли в расчете на 1 руб. среднегодовой стоимости имущества характеризует рентабельность всего имущества предприятия.
Показатели рентабельности также нужно определять по отдельным частям имущества, собственному капиталу и по отношению к затратам на производство продукции (раздел III табл.
20.13).Конечные показатели деятельности предприятия в значительной мере обусловливаются его производственным потенциалом. Для ха-рактеристики производственного потенциала используют следующие показатели:
наличие, динамику и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества;
наличие, динамику и удельный вес основных средств в общей стоимости имущества;
коэффициент износа основных средств;
среднюю норму амортизации;
наличие, динамику и удельный вес капитальных вложений и их соотношение с финансовыми вложениями.
Производственные активы определяются суммированием основных средств, производственных запасов и незавершенного производства (стр. 120 + стр. 211 + стр. 212 + стр. 213 по данным баланса). В организации стоимость производственных активов на начало периода составила 6000 тыс. руб. (5000 + 750 + 250), а на конец периода — 5850 тыс. руб. (5000 + 650 + 200), т. е. уменьшилась на 150 тыс. руб., или на 2,5%, при увеличении стоимости всех средств предприятия на 4,3%. Удельный вес стоимости производственных активов в общей сумме средств организации составил на начало года 66,7% (6000 : 9000) х х 100, а на конец года - 62,3% (5850 :9390) х 100. Уменьшение удельного веса производственных активов в общей стоимости средств организации при прочих равных условиях свидетельствует о снижении
Таблица 20.12\r\n№ п/п Наименование показателей Условные обозначения, источники данных Сумма, тыс. руб.\r\n на начало периода на конец периода\r\n1 Актив баланса (стои-мость имущества) АБ стр. 300 ф. № 1 9000 9390\r\n2 Пассив баланса (источ-ники формирования имущества) ПБ стр. 700 ф. N° 1 9000 9390\r\n3 Внеоборотные активы ВА стр. 190 ф. № 1 6000 6000\r\n4 Основные средства ОС стр. 120 ф. № 1 5000 5000\r\n5 Оборотные активы OA стр. 290 ф. № 1 3000 3390\r\n6 Материальные запасы МЗ стр. 210ф.№ 1 1000 850\r\n7 Дебиторская задолженность:
долгосрочная; краткосрочная ДЗ стр. 230 + 240 ф. № 1
ДЗд стр. 230 ф. № 1 ДЗк стр. 240 ф. № 1 650 650 650 650\r\n8 Оборотные активы, подлежащие возврату ОАп учетные данные — —\r\n9 Денежные средства и краткосрочные финан-совые вложения ДС стр.
250 + 260 ф. № 1 1250 1790\r\n10 Прибыль организации П стр. 140ф.№2 450 507\r\nИ Прибыль от реализации продукции Пр стр. 050 ф. № 2 450 520\r\n12 Чистая прибыль Пч стр. 190 ф. № 2 342 405,6\r\n13 Объем реализации Р стр. 010 ф. № 2 2100 2250\r\n14 Объем производства О учетные данные 2000 2250\r\n15 Собственные средства СС стр. 490 + 640 + 650 ф.№ 1 6550 6955\r\n16 Собственный капитал СК стр. 490 ф. № 1 6550 6955\r\n17 Заемный капитал (сред-ства) ЗК стр. 590 + 690 ф. № 1 2450 2435\r\n18 Собственные оборот-ные средства СОС стр. 490 - 190 ф. № 1 550 955\r\n19 Производственные ак-тивы ПА стр. 120 + 211 +212 + + 213 ф.№ 1 6000 5850\r\n20 Долгосрочные заемные средства ДП стр. 590 ф. № 1 900 900\r\nОкончание табл. 20.12
\r\nNQ п/п Наименование показателей Условные обозначения, источники данных Сумма, тыс. руб.\r\n на начало периода на конец периода\r\n21 Краткосрочные заемные средства КП стр. 690 ф. № 1 1550 1535\r\n22 Кредиторская задол-женность КЗ стр. 620 ф. № 1 800 785\r\n23 Кредиторская задол-женность просроченная КЗп учетные данные — —\r\n24 Сумма амортизации по основным средствам и нематериальным акти-вам СА учетные данные 1000 1050\r\n25 Наиболее ликвидные активы ДС стр. 250 + 260 ф. № 1 1250 1790\r\n26 Ликвидные активы (лег-кореализуемые активы) ЛА стр. 214+ 215+ 240 + + 250 + 260 + 270 ф.№ 1 1900 2440\r\n27 Среднереализуемые ак-тивы СА стр.211 +212 + 213 + + 230 ф. № 1 1000 850\r\n28 Труднореализуемые ак-тивы ВА стр. 190 ф. N° 1 6000 6000\r\n29 Текущие обязательства ТО стр. 610 + 620 + 630 + + 660 ф. № 1 или стр. 690 - 640 - 650 ф.МЬ 1 1550 1535\r\n30 Количество месяцев в отчетном периоде Т \r\n
производственных возможностей. На промышленных предприятиях этот показатель, как правило, не должен быть ниже 50%. Однако за основу сравнения следует принимать отраслевые стандартные показатели.
Показатель удельного веса стоимости основных средств в общей стоимости средств организации исчисляют отношением остаточной стоимости основных средств к сумме баланса.
В организации этот показатель составил на начало года 55,6% (5000 :9000) х 100, а на конец периода — 53,2% (5000 : 9390) х 100. Исчисленные показатели сопо-ставляют со стандартными значениями организаций отрасли, а также показателями высокорентабельных организаций.Коэффициент износа (амортизации) исчисляют отношением суммы амортизации основных средств (данные счета 02 «Амортизация основных средства) к первоначальной их стоимости, которая опреде-
Показатели деятельности организации
Таблица 20.13
Расчет показателей деятельности организации\r\n№ п/п Наименование показателей Методика расчета Расчет показателей\r\n1 I. Оценка деловой активности
Отдача имущества по объему продажи Р
(АБ! + АБ2): 2 2250 = 0 245 (9000 + 9390) : 2 \'\r\n2 Отдача имущества по объему производства О
(АБ! + АБ2) : 2 2250
(9000 + 9390) : 2 \'\r\n3 Общая рентабельность имущества П
(ABt + АБ2) : 2 507
(9000 + 9390) : 2 0,055\r\n4 Отдача собственного капитала по объему продажи Р
(СК! + СК2) : 2 2250 =0 333 (6550 + 6955): 2 \'\r\n5 Отдача собственного капитала по объему произ-водства О
(СК! + СК2) : 2 2250 -0"33 (6550 + 6955):2 \'\r\n6 Общая рентабельность собственного капитала П
(CKi + СК2) : 2 507
(6550 + 6955): 2 0,075\r\n7 Коэффициент продажи Р О 2250 - 1,0 2250 \'\r\n1 II. Оценка оборачиваемости
Отдача (оборачиваемость) имущества Р
(АБі + АБ2) : 2 2250 =0 277 9195\r\n
\r\n2 Оборачиваемость оборотных активов Р
(OAt + ОА2) : 2 2250
(3000 + 3390):2 \'\r\n3 Оборачиваемость материальных запасов Р
(МЗ! + М32) : 2 2250
(1000+ 850): 2 \'\r\n4 Оборачиваемость дебиторской задолженности Р
(ДЗІ + Д32) : 2 2250 -Ч4К9
650 ~3\'462\r\n5 Оборачиваемость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений Р
(ДСі + ДС2) : 2 2250
(1250+ 1790): 2 \'\r\n6 Оборачиваемость собственного капитала Р
(СК! + СК2) : 2 2250 - о з°з
(6550 + 6955): 2\r\n7 Оборачиваемость основных средств и нематери-альных активов Р
(OQ + ОС2): 2 + (HAj + НА2): 2 2250 =0 375 6000\r\n1 III.
Оценка рентабельностиОбщая рентабельность имущества П
(ABj + АБ2) : 2 507
(9000 + 9390):2 \'\r\n2 Чистая рентабельность имущества Пч
(АБ! + АБ2) : 2 405\'6 =0,044 (9000 + 9390):2 \'\r\n3 Общая рентабельность собственного капитала П
(СК! + СК2) : 2 507
(6550 + 6955) : 2 0,075\r\n4 Чистая рентабельность собственного капитала Пч
(СК! + СК2) : 2 405\'6 -OOfi (6550 + 6955): 2 \'\r\n5 Общая рентабельность производственных фондов П 507 _\r\n (OCi + ОС2): 2 + (МЗі + М32): 2 6000 + 6000 1000 + 850 \' 2 + 2\r\n
Окончание табл. 20.13
\r\n№ п/п Наименование показателей Методика расчета Расчет показателей\r\n6 Общая рентабельность затрат П 507 - о °э\r\n стр. 020 + 030 + 040 ф. № 2 1416 + 56,5 +257,5 \'\r\n1 IV. Оценка платежеспособности
Коэффициент абсолютной ликвидности дс
ТО 1790 = і ififi 1535 1466\r\n2 Коэффициент текущей платежеспособности ЛА ТО 2440 - 159 1535 1,59\r\n3 Степень платежеспособности ТО Р: Т 1535 _ 2 Q5 2250:3\r\n4 Обеспеченность обязательств активами ВА + ЛА ТО + ДО 6000 + 2440 _ о 46 1535 + 900\r\n1 V. Оценка финансовой устойчивости
Коэффициент собственности (автономии) СС ПБ 6955 9390\r\n2 Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами СОС OA 300 -0,28 3390\r\n3 Доля просроченной кредиторской задолженности Кп ПБ -\r\n4 Отношение дебиторской задолженности к сово-купным активам ДЗ + ОАп АБ 650 -0,069 9390\r\n
ляется прибавлением к остаточной стоимости (стр. 120) суммы накопленной амортизации. Сумма накопленной амортизации составила на начало года 1000 тыс. руб., а на конец года — 1050 тыс. руб. Первоначальная стоимость основных средств на начало года составила 6000 тыс. руб. (5000 + 1000), а на конец года - 6050 тыс. руб. (5000 + + 1050). По данным счета 02 и баланса коэффициент износа основных средств составил на начало периода 0,166 (1000 : 6000), а на конец периода — 0,173 (1050 : 6050). Уменьшение данного показателя следует оценивать положительно, а увеличение — отрицательно (при прочих равных условиях).
Для оценки интенсивности накопления амортизации основных средств следует использовать, кроме того, показатель средней нормы амортизации, исчисляемый отношением суммы амортизационных отчислений за отчетный период к первоначальной стоимости основных средств на начало периода.
Исчисленный показатель средней амортизации сопоставляют с показателями других организаций и стандартными значениями данного показателя.
Определенные выводы о производственной и финансовой политике предприятия можно сделать по соотношению капитальных и долгосрочных финансовых вложений (стр. 130 и 140 баланса). Более высокие темпы финансовых вложений могут существенно снизить производственные мощности предприятия.