1. Готівкові розрахунки в народному господарстві України

Взагалі сфера застосування готівкових коштів в більшості розвииутих країн з ринковою економікою є обмеженою. Там основна частина розрахунків і платежів (93-95 %) здійснюється без використання готівки і лише незначна (5-7 %) - готівкою1. Такий стан речей пояснюється тим, що застосування безготівкових розрахунків, тобто переказування грошових коштів із рахунку платника в установі банку на рахунок одержувача, дає змогу:

значно зменшиги витрати обігу, пов\'язані з готівковими розрахунками;

звести до мінімуму суму грошей, що перебувають в обігу;

раціонально використовувати тимчасово вільні кошти на банківських рахунках для надання кредитів суб\'єктам господарювання, які потребують цього;

істотно прискорити самі розрахунки внаслідок запровадження найновіших засобів електронного зв\'язку;

посилити контроль за виконанням договірних зобов\'язань як одержувачами грошей, так і платниками.

Водночас в загальній грошовій системі України готівковий обіг продовжує відігравати значну роль, пов\'язану, в основному, з обслуговуванням населення в процесі формування і розподілу його грошових доходів. Економіку України в період ринкових перетворень характеризує різке зростання питомої ваги готівки в загальній грошовій масі (до 40-50 %)2. Це пояснюється передусім різким збільшенням кількості суб\'єктів господарювання, особливо в сфері торгівлі і наданні послуг, і, відповідно, зростанням кількості розрахунків готівкою між ними і населенням. Крім того, зростання потреби в готівці пов\'язане також з кризовими явищами в економіці в цей період, загостренням інфляційних процесів, намаганням багатьох суб\'єктів господарювання зменшувати наявні доходи і ухилятися від сплата податків, а також певною недовірою населення до банківських установ та безготівкових платежів, породженою знеціненням заощаджень громадян.

Наприкінці 1997 р.

Здійснення операцій з готівкою на підприємствах і в організаціях всіх форм власності і видів діяльності, а також в установах банків регламентується прийнятим НБУ "Порядком ведення касових операцій у національній валюті України" та низкою положень "Інструкції про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України". Вони визначають єдині підходи до ведення касових операцій, порядок приймання і видачі готівки з кас підприємств та організацій із застосуванням необхідних касових документів для оформлення цих операцій, передбачають забезпечення збереження цінностей, здійснення контролю за дотриманням касової дисципліни. встановлюють відповідальність суб\'єктів господарювання за її порушення тощо.

Вказані документи регламентують також основні принципи організації обороту готівки суб\'єктами господарювання:

обов\'язковість для всіх підприємств і організацій зберігання власних фошових коштів у банківських установах;

вільне одержання всіма клієнтами готівки з власних банківських рахунків без подання обґрунтовуючих доку ментів;

здійснення розрахунків як у безготівковому порядку, так і в готівковій формі;

обмеження розмірів готівки, що перебуває в касах підприємств, через встановлення лімітів залишку готівки в касі;

можливість використання касового виторгу (поточних надходжень). При організації готівкового обігу установи банків вирішують

наступні завдання (рис. 5.1).

Завдання банків з організації готівкового обігу

t J-.V-d,.

- \'-ліИГ.) ¦. -Я НЦ, ЇМ, 41,-Чт\'Ь -.VMi..- ¦¦-¦—ГТТГ"

повне і свосчасне забезпечення потреб економіки в готівкових коштах

забезпечення своєчасної видачі готівки підприємствам і підприємцям на оплату пращ, пенсій, допомоги та на інші цілі\r\nS •ч\r\n створення умов для залучення готівки \r\n до кас банків \r\nЧ. —\r\nсприяння скороченню використання готівки в розрахунках за товари і послуги шляхом впровадження прогресивних форм безготівкових розрахунків

Рис.

Територіальні управління НБУ:

здійснюють аналіз і прогнозування готівкового обігу у відповідному регіоні. На підставі прогнозів касових оборотів визначають потрібний обсяг готівки для нормального та безперебійного функціонування економіки регіону;

контролюють роботу установ комерційних банків з питань дотримання вимог нормативно-правових актів НБУ;

беруть участь в опрацюванні пропозицій щодо скорочення готівкового обігу в позабанківській сфері, розвитку та розширення безготівкових розрахунків, у тому числі в сфері обслуговування населення;

інформують місцеві органи виконавчої влади про стан готівкового обігу в регіоні.

Установи комерційних банків:

задовольняють потреби підприємств, підприємців і фізичних осіб - своїх клієнтів у готівці;

систематично аналізують стан надходжень і видачі готівки;

сприяють залученню вільних коштів населення на вклади та розширенню безготівкових перерахувань доходів громадян за їх бажанням на поточні (вкладні) рахунки в установах банків;

сприяють подальшому розвитку безготівкових розрахунків за товари і послуги;

встановлюють підприємствам ліміти залишку готівки в їх касах, порядок і строки здавання готівкової виручки.

Порядок розрахунків готівкою. Підприємства можуть здійснювати розрахунки готівкою як за рахунок коштів, одержаних з кас банків, так і за рахунок готівкової виручки і здійснюються через касу підприємств з веденням касової книги встановленої форми.

Підприємці здійснюють облік операцій з готівкою у книзі обліку доходів і витрат, форма та порядок заповнення якої встановлені Державною податковою адміністрацією України.

Сума готівкового платежу одного підприємства іншому не повинна перевищувати три тисячі гривень протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами. Платежі понад установлену граничну суму проводяться виключно в безготівковому порядку. Кількість підприємств, з якими проводяться розрахунки, протягом дня не обмежується.

У разі здійснення підприємствами готівкових розрахунків понад встановлену граничну суму кошти в розмірі перевищення додаються до фактичних залишків готівки в касі платника па кінець дня з подальшим порівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим лімітом каси.

Розрахунки готівкою проводяться із застосуванням прибуткових та видаткових касових ордерів, касових і товарних чеків, розрахункових квитанцій, проїзних документів тощо, які підтверджували б факт продажу товарів, надання послуг, отримання коштів, а також рахунків-фактур.

Розрахунки готівкою підприємств сфери торгівлі, громадського харчування та послуг здійснюються із застосуванням реєстратора розрахункових операцій (РРО).

Усі підприємства та підприємці, які відкрили поточні рахунки в установах банків, зберігають на них свої кошти на договірних умовах.

Готівкова виручка, іцо надійшла до кас підприємств, має здаватися ними до установ банків для зарахування на їх поточні рахунки. Здавання готівкової виручки здійснюється підприємствами (підприємцями) у денні та вечірні каси установ банків самостійно або через інкасаторів. Державну службу охорони при МВС України та пошту для переказу на поточні рахунки в банках. Здавання готівкової виручки може здійснюватися на будь-який поточний рахунок господарюючого суб\'єкта за його вибором.

Відокремлені підрозділи, що входять до складу підприємств - юридичних осіб, можуть здавати готівкову виручку до будь-якої установи банку на користь юридичних осіб для зарахування на їх поточні рахунки.

Установи банків, виходячи з потреби в прискоренні обігу готівкових коштів і своєчасного їх надходження до кас банків, встановлюють підприємствам такі строки здавання готівкової виручки, що відображаються в заявці-розрахунку для встановлення лімітів затишку готівки в касі, порядку і строків здавання готівкової виручки:

для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де с установи банку і готівкова виручка здається до установ банків (пошту), - щодня в день надходження до кас:

для підприємств, які через специфіку діяльності чи режим роботи не можуть щодня здавати готівкову виручку. - наступного дня;

для підприємств, що знаходяться в населених пунктах, де немає банків чи пошти, - не рідше ніж один раз за п\'ять робочих днів.

Певні особливості встановлені для страхових організацій, які самостійно визначають сгроки здавання готівки страховими агентами- фізичними особами до кас страховиків або переказами на рахунок страхової організації в установі банку.

Підприємства, що самостійно встановлюють ліміти готівки в касі, мають здавати готівку до установ банків у зазначені вище строки.

З метою забезпечення максимального і своєчасного здавання виручки підприємствами до установ банків та дотримання ними лімітів затишку готівки в касі установи банків можуть створювати вечірні каси для приймання готівкової виручки в робочі, вихідні та святкові дні.

Якщо підприємства працюють у вихідні та святкові дні та не мають змоги через відсутність відповідної домовленості з установою банку на інкасацію чи здавання виручки до вечірньої каси банку, то ця виручка маг здаватися до каси банку протягом операційного часу наступного робочого дня банку та підприємства.

Якщо підприємство в окремі дні не мас перевищення ліміту каси, то воно може ь ці дні не здавати в установлені строки готівкову виручку до кас установ банків.

Всі підприємства, які здійснюють операції з готівкою в національній валюті та мають поточні рахунки в банках, можуть тримати в своїй касі на кінець дня готівку в межах установлених їм банками лімітів каси.

При укладанні договору на розрахунково-касове обслуговування підприємство-юридична особа мас подати до банку заявку-розрахунок у двох примірниках для встановлення загального ліміту каси (з урахуванням потреби його відокремлених підрозділів), строків та порядку здавання готівкової виручки, яка є невід\'ємною частиною цього договору і оформляється як додаток до цього договору, або копію заявки-розрахунку, засвідчену підписом уповноваженого працівника та відбитком печатки установи банку, що встановила ліміт каси, або копію документа про самостійно встановлений підприємством ліміт каси для внесення розміру цього ліміту в договір на розрахунково-касове обслуговування, що є невід\'ємною умовою цього договору (таблиця 5.1).

Таблиця 5.1

Заявка-розрахунок для встановлення загального ліміту залишку

готівки в касі, порядку і строків здавання готівкової виручки\r\nНайменування підприємства \r\nНайменування установи балку \r\nНомер поточного рахунку \r\nМісце знаходження підприємства, телефон \r\n

І. Касові обороти

\r\nНайменування показників Фактично за 3 місяці з останніх 12, що 1 передують встановленню (перегляду) ліміту, в яких був найбільший обсяг касових операцій\r\n головна каса підприємства каса відокремлених

підрозділів усього \'\r\n1 2 3 4\r\n1. Готівкова виручка (надходження до каси підприємства, крім сум. шо одержані з установ банків) \r\n2. Середньоденна виручка (рядок 1 розділити на кількість робочих днів підприємства за три місяці) \r\n

\r\n1 2 3 4\r\n3. Виплачено готівкою на різні потреби (крім виплат пов\'язаних з оплатою праці, пенсій, дивідендів) \r\n4. Середньоденна видача готівки (рядок 3 розділити на кількість робочих днів підприємства затри місяці) \r\n

II. Ліміт каси, порядок і строки здавання готівкової виручки

\r\n1 Іаііменуваиня показників Пропонується підприємством Встановлено банком\r\n1 2 3\r\n1. Загальний ліміт залишку готівки в касі підприємства \r\n2. Порядок здавання виручки \r\n3. Строки здавання виручки \r\n

У разі звернення підприємства (за наявності обгрунтованих причин) або з ініціативи банку, який установив загальний ліміт каси, він може переглядатися. Для цього підприємство подає до банку заявку-розрахунок, яка і є підставою для перегляду діючого ліміту каси та оформляється додатковою угодою до договору на розрахунково-касове обслуговування.

Керівники підприємств-юридичних осіб наказом повідомляють розмір установленого ліміту каси, порядок і строки здавання готівкової виручки своїм відокремленим підрозділам, враховуючи при цьому забезпечення своєчасного надходження готівки від відокремлених підрозділів до кас таких підприємств-юридичних осіб і установ банків.

Відповідальність за невстановлення лімітів каси підприємствам згідно з чинним законодавством покладається на банки лише в тому разі, якщо за наявності поданої підприємством заявки-розрахунку ліміт каси не був встановлений.

Ліміт каси для кожного підприємства визначається банками з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, обсягу касових оборотів за всіма рахунками, встановлених строків і порядку здавання готівкової виручки, тривалості операційного часу установи банку, наявності домовленості підприємства з установою банку на інкасацію та здавання готівкової виручки у вечірню касу банку тощо:

для підприємств, які мають готівкову виручку зі щоденним строком її здавання, - у розмірах, що потрібні для забезпечення їх роботи ранком наступного дня;

для підприємств, які мають готівкову виручку зі строком її здавання наступного дня, - у межах середньоденної готівкової виручки;

для підприємств, що мають готівкову виручку з іншим строком її здавання в банк, - у розмірах, шо залежать від установлених строків здавання виручки га її суми;

для підприємств, ліміти каси яким установлюються згідно з фактичними витратами готівки, - у межах середньоденної видачі готівки.

Ліміт каси підприємствам (крім підприємств торгівлі, громадського харчування та послуг) встановлюється банком за погодженням із керівниками підприємств на підставі розрахунку середньоденного надходження готівкової виручки або середньоденної видачі готівки.

У деяких випадках згідно з особливостями діяльності підприємств та на підставі їх відповідних обгрунтувань за письмовим рішенням керівників банків цим підприємствам може встановлюватися ліміт каси в розмірах більших, ніж середньоденна готівкова виручка чи середньоденна видача готівки.

Під час затвердження ліміту каси установа банку мас право вимагати від підприємства подання документів, що обґрунтовують розміри касових оборотів, наведених у заявці-розрахунку підприємства.

Згідно з чинним законодавством контроль за дотриманням підприємствами встановлених їм лімітів каси здійснюють органи державної податкової служби України та інші органи в межах своєї компетенції.

Органам і підприємствам, що відповідно до Бюджетного кодексу України фінансуються з державного та/або місцевих бюджетів, ліміт каси установою банку не встановлюється.

Державне казначейство самостійно визначає потребу та порядок встановлення такого ліміту в його касі та касах підприємств, установ і організацій, що ним обслуговуються.

Селянські (фермерські) господарства, самостійно визначають розмір готівки, що постійно перебуває в їх касах, повідомляючи про нього обслуговуючі установи банків. Готівку понад визначені розміри вони мають здавати до установ банків.

Установи банку з урахуванням специфіки виробництва та переробки продукції можуть за пропозицією сільськогосподарських товаровиробників і переробних підприємств встановлювати (переглядати)

їм ліміт каси на період заготівлі та переробки сільськогосподарської продукції згідно з фактичними показниками їх касових оборотів за будь- які три місяці сезону виробництва (переробки) сільськогосподарської продукції попереднього року.

Ліміт каси для підприємств грального бізнесу встановлюється з урахуванням особливостей діяльності та режиму роботи цих закладів відповідно до переліку та правил ведення азартних ігор та затвердженого підприємством положення про призовий фонд у межах середньоденної видачі готівки, але не більше максимально можливого виграшу відвідувача.

Фінансовим установам і підприємствам поштового зв\'язку ліміт каси банком не встановлюється. Зазначені установи самостійно встановлюють ліміт каси.

Зазначені підприємства самостійно встановлюють такий ліміт у їх ? касак та касах структурних підрозділів, які входять до їх складу.

Для новостворених підприємств на перші три місяці їх роботи ліміт каси має встановлюватися банками, виходячи з наданих цими підприємствами прогнозних розрахунків. Після чого встановлений ліміт каси переглядається та затверджується за фактичними показниками діяльності підприємства за три календарних місяці на загальних підставах.

Релігійним організаціям, які не здійснюють виробничу або інші внди підприємницької діяльності, ліміт каси не встановлюється.

Вся готівка, шо надходить до кас підприємств, має своєчасно та в повній сумі оприбутковуватися в їх касах.

Оприбуткуванням готівки в касі підприємства є здійснення її обліку в повній сумі фактичних надходжень з оформленням цієї операції прибутковим касовим ордером та відображенням у касовій книзі в той же день.

При проведенні розрахунків підприємств у сфері торгівлі та послуг готівкою із застосуванням РРО таким оприбуткуванням є здійснення обліку готівки через РРО із складанням того самого дня звітів в КОРО та оформлення готівки прибутковим касовим ордером з відповідним записом у касовій книзі.

У разі роботи підприємств у сфері торгівлі (послуг) у вечірні години, вихідні та святкові дні із застосуванням РРО одержана підприємством за цей час готівка вважається оприбуткованою в його касі, якщо вона проведена через РРО та РК у день її фактичного надходження та не пізніше наступного робочого дня підприємства здана до його каси з оформленням у встановленому порядку.

Готівкова виручка підприємств може використовуватися ними для забезпечення потреб, що виникають у процесі їх функціонування, а також для проведення розрахунків за податками і зборами. Підприємства, що мають податковий борг, здійснюють виплати, що пов\'язані з оплатою праці, виключно за рахунок коштів, одержаних з установ банків.

Цільове призначення готівки, яку одержують підприємства, (підприємці) із своїх поточних рахунків, має зазначатися ними в. грошовому чеку з чітким формулюванням суті операцій, що будуть здійснюватися. Установи банків зобов\'язані ідентифікувати клієнтів, які здійснюють значні та/або сумнівні операції, та відповідно до вимог законодавства України повідомляти про ідентифікацію осіб, які їх здійснили, відповідні органи згідно з законодавством, яке регулює питання боротьби з організованою злочинністю.

Надання установами банків кредитів суб\'єктам господарської діяльності, а також їх погашення та сплата за ними відсотків мають здійснюватись в безготівковій формі. У готівковій формі може надаватися кредит суб\'єктам господарської діяльності лише для розрахунків із здавальниками сільськогосподарської продукції та фізичним особам, а також малим і середнім підприємствам (для їх розвитку) за кредитною лінією Європейського банку реконструкції та розвитку для розвитку малих і середніх підприємств у національній валюті в сумах, які на дату зарахування готівки не перевищують еквівалент 10000 доларів США за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком.

Підприємства не повинні накопичувати готівкову виручку в своїх касах понад встановлений ліміт каси для здійснення потрібних витрат до настання строків цих виплат-.

Підприємства, що мають поточні рахунки в банках, одержують готівку з цих рахунків за грошовим чеком у межах наявних коштів і витрачають її виключно на цілі, які визначені в грошовому чеку та не суперечать чинному законодавству.

Для своєчасного одержання в установі банку готівки підприємства у встановлені банком строки мають попередити установу банку про необхідну суму коштів у банкнотах га розмінній монеті.

Підприємства мають право зберігати в своїй касі готівку, що одержана в установі банку для виплат, пов\'язаних з оплатою праці, понад встановлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, включаючи день одержання готівки в установі банку. Готівка, що одержана в банку на інші виплати, має видаватися підприємством своїм працівникам у той самий день. Суми, що одержані в банку і не використані за призначенням протягом встановлених вище строків, повертаються підприємством до банку не пізніше наступного робочого дня.

Підприємство має право зберігати в касі готівку для виплат, пов\'язаних з оплатою праці, що здійснюються за рахунок виручки, понад чстановлений йому ліміт каси протягом трьох робочих днів з дня настання \'-троків цих виплат у сумі, що зазначена в переданих до каси платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях.

Видача готівки під звіт проводиться з кас підприємств за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданими під звіт сумами.

Підзвітні особи зобов\'язані подати до бухгалтерії підприємства разом із невикористаним залишком готівки авансовий звіт про витрачання одержаних у касі сум у такі строки:

за відрядженнями - протягом трьох робочих днів після повернення;

на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю вторинної сировини, - протягом десяти робочих днів з дня видачі готівки;

на всі інші виробничі потреби - наступного робочого дня після видачі готівки.

Якщо з каси підприємства підзвітній особі одночасно видана готівка на відрядження та для вирішення у цьому відрядженні виробничих питань, то підзвітна особа незалежно від строку відрядження протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження полає до бухгалтерії авансовий звіт.

Фізичні особи, які одержали готівку із застосуванням корпоративної картки для вирішення виробничих питань або на відрядження, використовують її за цільовим призначенням без оприбуткування в касі підприємства. Зазначені особи подають до бухгалтерії авансовий звіт разом з підтверджуючими документами в порядку, що визначений для підзвітних осіб.

До підприємств можуть застосовуватися штрафні санкції згідно з чинним законодавством України за:

перевищення встановлених лімітів каси;

неоприбуткування (неповне оприбуткування) у касах готівки;

перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за її видачу під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів;

витрачання готівки з виручки на виплати, що пов\'язані з оплатою праці, за наявності податкового боргу;

in

використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням;

проведення готівкових розрахунків без платіжного документа, який підтверджував би сплату покупцем готівки.