Вопрос 8. Резиденты. Права резидентов
Валютное законодательство использует совершенно новые категории субъектов, неизвестные гражданскому праву в целом, а именно: резиденты и нерезиденты. Важность выделения этих категорий в том, что в зависимости от принадлежности хозяйствующего субъекта к той или другой категории различается правовой режим осуществления ими валютных операций.
В основе деления резидентов и нерезидентов лежит общепризнанный в международном частном праве критерий оседлости.К резидентам относятся:
• физические лица, имеющие постоянное местожительство в России, в том числе временно находящиеся за ее пределами;
• юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в России;
• предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в России;
• дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за ее пределами;
• находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов юридических лиц, предприятий и организаций, созданных в соответствии с законодательством РФ.
Что касается понятия места жительства, то в соответствии с Гражданским кодексом им признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Применительно к физическим лицам критерий гражданства не имеет никакого значения при определении их статуса резидента или нерезидента. Критерий постоянного места жительства содержит только налоговое законодательство. Статья 11 Налогового кодекса РФ гласит, что физические лица налоговые резиденты Российской Федерации — это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. В силу того, что российское законодательство не содержит полного и общеотраслевого понятия постоянного места жительства, можно применять толкование, которым руководствуются налоговые органы всех государств в соответствии с рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
Предполагается, что лицо считается имеющим постоянное место жительства в том или ином государстве, если оно располагает в нем постоянным жилищем, имеет в этом государстве наиболее тесные личные и экономические связи и обычно проживает в этом государстве. Резидентами Российской Федерации признаются юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, т. е. учрежденные в России (факт регистрации учредительных документов) и имеющие местонахождение в Российской Федерации. В международном частном праве под местонахождением юридического лица понимается расположение его управленческих органов. Таким образом, при определении круга физических лиц — резидентов как субъектов валютных отношений критерий гражданства не имеет никакого значения, а принимается во внимание критерий постоянного места жительства В отношении же юридических лиц — резидентов используются критерии инкорпорации и оседлости. Резиденты имеют право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке и на цели, определяемые Центральным банком Российской Федерации. Покупка и продажа иностранной валюты в Российской Федерации производятся через уполномоченные банки в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.Продажа иностранной валюты резидентом (юридическим лицом, физическим лицом) может осуществляться по поручению последнего через обслуживающий уполномоченный банк на межбанковских валютных биржах, на внебиржевом межбанковском валютном рынке Центробанку России (по согласованию с Департаментом валютных операций ЦБР) либо непосредственно обслуживающему резидента уполномоченному банку.
В целях совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке уполномоченным банком параллельно с открываемыми текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом резиденту открывается специальный транзитный валютный счет. Покупка резидентом иностранной валюты за рубли на валютном рынке без открытия этому резиденту специального транзитного валютного счета не допускается.
На специальный транзитный валютный счет зачисляются следующие поступления в иностранной валюте в пользу резидента:• иностранная валюта, купленная резидентом за рубли на валютном рынке;
• иностранная валюта, ранее списанная со специального транзитного валютного счета и являющаяся суммами, неиспользованными для целей оплаты командировочных расходов;
• суммами, полученными от продажи дорожных чеков, неиспользованных для оплаты командировочных расходов;
• суммами, переведенными с депозитного счета, открытого за счет средств, переведенных со специального транзитного валютного счета.
Снятие наличной иностранной валюты со специального транзитного валютного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов.
Покупка и продажа иностранной валюты минуя уполномоченные банки не допускаются. Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных банках и в банках за пределами Российской Федерации на условиях, устанавливаемых Центробанком РФ. На территории России такие счета открываются только в банках, обладающих лицензией Центрального банка на проведение валютных операций. На период пребывания за границей физические лица-резиденты могут открывать в банках-нерезидентах счета и вклады в иностранной валюте.
Резиденты имеют право без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил. Резиденты имеют право продавать иностранную валюту за валюту РФ на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.
Физические лица-резиденты имеют право переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации ранее переведенные, ввезенные или пересланные в Российскую Федерацию валютные ценности (за исключением наличной иностранной валюты) в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их перевод, ввоз или пересылку в Российскую Федерацию, в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации совместно с Государственным таможенным комитетом Российской Федерации. При этом они могут единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту в сумме, не превышающей в эквиваленте 10 000 (десять тысяч) долл. США. В этом случае не требуется представления таможенным органам Российской Федерации документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта была ранее переведена, ввезена или переслана в Российскую Федерацию или приобретена в Российской Федерации.