Вопрос 3. Местные налоги и сборы

К местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор.

Земельный налог. Земельный налог установлен гл. 31 НК РФ. Налог на землю введен в российскую налоговую систему в целях стимулирования рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивания социально -экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Правовое регулирование данного налога осуществляется наряду с федеральным законодательством также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Порядок введения в действие, а также прекращения действия земельного налога определяются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Земельный налог обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения), на территории которого введен налог.

Налог на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности движимому и недвижимому имуществу, расположенному на территории Российской Федерации.

Плательщиками этого налога являются физические лица, имеющие в собственности следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Главным критерием при определении плательщиков налог является наличие права собственности на имущество. Данным налогом облагаются все здания и помещения, имеющиеся у физических лиц. Налог уплачивается со служебных и вспомогательных помещений: гаражей, подсобных комнат, паркингов надворных построек и т.д. При этом из состава налогооблагаемого имущества не исключаются временно не используемые помещения или сооружения.

Торговый сбор. Торговый сбор устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (часть вторая) ст. 410 и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Вопрос 4. Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся: система

налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения; налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Система налогообложения для сельскохозяйственных

товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) - специальный налоговый режим, направленный на финансовую поддержку сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также упрощение налогового администрирования.

Единый сельскохозяйственный налог регулируется гл.26 НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, избравшие для себя специальный налоговый режим в виде системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Налоговый кодекс Российской Федерации запрещает переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога организациям и индивидуальным предпринимателям, занимающимся производством подакцизных товаров, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса и бюджетные учреждения (ст. 346.2 НК РФ).

Единый сельскохозяйственный налог отнесен НК РФ к числу федеральных налогов, однако он выполняет функции регулирующего доходного источника и бюджетов иных уровней, поскольку суммы, взимаемые с сельских товаропроизводителей, зачисляются на счета органов Федерального казначейства, затем распределяются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Упрощенная система налогообложения (УСН). Упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 НК РФ, - это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой налогообложения. Суть этого налогового режима состоит в том, что налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) вместо ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период (далее - единый налог).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый налог взамен:

- налога на прибыль организаций;

- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

- налога на имущество организаций;

- единого социального налога.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается главой 26.3 НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными

законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, к примеру оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг ; оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) и т.д.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения. Цена продукции (цена нефти) применяется для определения объема компенсационной продукции, передаваемой инвестору, для раздела прибыльной продукции в стоимостном выражении, для определения прибыли, подлежащей налогообложению, а также для компенсации расходов инвестора на уплату налогов и сборов.

Патентная система налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; парикмахерские и косметические услуги; химическая чистка, крашение и услуги прачечных; изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий и т.д.

Налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента). Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим.

В случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов Российской Федерации для целей применения специального налогового режима физическое лицо самостоятельно выбирает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, и вправе изменять место ведения деятельности не чаще одного раза в календарный год.

Контрольные вопросы

1. Охарактеризуйте водный налог: характеристика элементов

налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога.

2. Проанализируйте земельный налог: налогоплательщики, налоговая база, порядок и сроки уплаты налога, особенность уплаты налога физическими лицами.

3. Что из себя представляет налог на имущество организаций: характеристика элементов налогообложения, механизм исчисления?

4. Охарактеризуйте фискальную и регулирующую роль налога на добавленную стоимость.

5. Что из себя представляет налог на добавленную стоимость: характеристика элементов налогообложения?

6. Дайте характеристику элементов налогообложения акциза.

Тесты для самоконтроля

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и

1) обязательные к уплате на всей территории РФ;

2) законами субъектов РФ;

3) нормативными актами представительных органов местного самоуправления;

4) Федеральной налоговой службой.

К региональным налогам относятся

1) государственная пошлина;

2) налог на добычу полезных ископаемых;

3) водный налог;

4) налог на имущества организации.

Местные налоги обязательны к уплате

1) на территориях муниципальных образований;

2) в университете;

3) на работе;

4) в пригородных поездах.

К собственным налоговым доходам муниципальных бюджетов относятся

1) земельный налог;

2) налог на добавленную стоимость;

3) акцизы;

4) налог на имущество организаций.

К собственным налоговым доходам федерального бюджета относятся

1) налог на игорный бизнес;

2) транспортный налог;

3) отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов, и сборов, передаваемые местным бюджетам РФ;

4) налог на прибыль организаций.

К собственным налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся

1) налог на игорный бизнес;

2) единый социальный налог по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет ;

3) налог на имущество физических лиц ;

4) налог на добавленную стоимость.

Налог на имущество физических лиц зачисляется в

1) федеральный бюджет;

2) региональный бюджет;

3) бюджет организаций;

4) местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налог на добавленную стоимость установлен

1) Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость»;

2) положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части 2 НК РФ;

3) правовым актом субъекта федерации;

4) уставом органа местного самоуправления. Налог на добавленную стоимость является

1) косвенным налогом, т.е. надбавка к цене товара;

2) прямым налогом;

3) смешанным налогом;

4) надбавка к цене товара.

Подакцизными товарами не признаются

1) коньячный спирт;

2) виноматериалы;

3) алкогольная продукция;

4) нефтепродукты.

Акцизы - это

1) прямой налог;

2) косвенный налог, включаемый в цену товара ;

3) косвенный налог, т.е. надбавка к цене товара ;

4) смешанный налог.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются

1) физические лица - собственники имущества;

2) российские организации;

3) иностранные граждане;

4) лица без гражданства.

Плательщиками налога на прибыль признаются

1) российские организации;

2) служащие;

3) студенты;

4) рабочие заводов.

Учебно-методическое обеспечение лекции:

нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г.: с учетом поправок, внесенных законами Рос. Федерации о поправках к Конституции Рос. Федерации от 30 дек. 2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 дек. 2008 г. № 7-ФКЗ, от 05 фев. 2014 г. № 2-ФКЗ) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2014. - № 15, ст. 1691.

2. Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 года № 2-ФКЗ (ред. от 28.12.2016) «О Правительстве Российской Федерации» //СПС КонсультантПлюс

3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 (НК РФ ч.1) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020) //СПС КонсультантПлюс

4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) от 5 августа 2000 года №117-ФЗ (ред. от 28.01.2020) //СПС КонсультантПлюс

5. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 года № 329 (ред. от 15.05.2020) «О Министерстве финансов Российской Федерации» //СПС КонсультантПлюс

основная учебная литература:

6. Налоги и налоговая грамотность: сборник научных работ студентов кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации / С.Н. Демина, Е.С. Костромина, И.Ю. Михайлова [и др.]; под редакцией О.Н. Савина. - Москва: Дашков и К, 2016.

- 88 c. - ISBN 978-5-394-02704-8. - Текст: электронный // Электронно­библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. - URL:

http://www.iprbookshop.ru/60604.html

7. Шишкин Р.Н. Правовое регулирование налога на добавленную

стоимость: монография / Р.Н. Шишкин. - Москва: Юриспруденция, 2012. - 127 c. - ISBN 978-5-9516-0571-9. - Текст: электронный // Электронно­библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. - URL:

http://www.iprbookshop.ru/8817.html

8. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие / С.П. Колчин. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 270 c. - ISBN 978-5-238­01922-2. - Текст: электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. - URL: http://www.iprbookshop.ru/10500.html

дополнительная учебная литература:

9. Федеральные налоги и сборы с организаций: учебное пособие / Л.В. Брянцева, О.В. Улезько, И.Н. Маслова [и др.]; под редакцией Л.В. Брянцева.

- Воронеж: Воронежский Государственный Аграрный Университет им. Императора Петра Первого, 2016. - 247 c. - ISBN 978-5-7267-0855-3. - Текст: электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/72781.html

10. Оканова Т.Н. Региональные и местные налоги: учебное пособие для

студентов вузов / Т.Н. Оканова, М.Е. Косов. - 2-е изд. - Москва: ЮНИТИ- ДАНА, 2017. - 159 c. - ISBN 978-5-238-01659-7. - Текст: электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. - URL:

http://www.iprbookshop.ru/71223.html

11. Яскевич Н.Н. Налоги для граждан / Н. Н. Яскевич. - Москва: Эксмо,

2009. - 125 c. - ISBN 978-5-699-33305-9. - Текст: электронный // Электронно­библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. - URL:

http ://www.iprbookshop.ru/7 84.html