Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, установлены на основании ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27 декабря 1991 г.

Конкретные ставки сборов и порядок их взимания устанавливаются представительными органами государственной власти на местах.

К числу наиболее распространенных местных сборов относится сбор за право торговли. Его плательщиками являются как юридические лица, так и физические лица-предприниматели, осуществляющие торговлю через постоянные и временные торговые точки. Плата сбора осуществляется путем приобретения временного патента или разовых талонов по месту торговли.

Сбор за право использования местной символики уплачивают производители продукции, на которой использована местная символика: виды городов, гербы, виды исторических памятников и т.п. Ставка равна 0,5% от стоимости реализуемой продукции с местной символикой.

Выводы

1. Общими принципами налогообложения в РФ являются: обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы (с учетом признания всеобщности, равенства и справедливости); отсутствие дискриминационного характера налогообложения; экономическая обоснованность налогов; недопущение установления налогов, нарушающих единое экономическое пространство РФ; легитимность налогов; доступность понимания налогов для налогоплательщика; все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
2. В РФ существуют 3 уровня налоговой системы: федеральный, субъектов РФ (региональный) и местный. К основным федеральным налогам РФ относятся НДС, налог на прибыль предприятий, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, акцизы, таможенная пошлина, подоходный налог с физических лиц, налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, налог на операции с ценными бумагами, платежи за пользование природными ресурсами, налог на покупку иностранной валюты.
3. Налоговое законодательство РФ определяет, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы (в необходимых случаях).
4. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налоговыми агентами называются лица, на которых в соответствии с кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в соответствующий бюджет (внебюджетные фонды).
5. К региональным налогам (налогам субъектов РФ) относятся налог на имущество предприятий, сбор на нужды образовательных учреждений, лесной доход, плата за пользование водными объектами, единый налог на вмененный доход на отдельные виды деятельности.
   Местные налоги и сборы в РФ представлены налогами на имущество физических лиц, земельным налогом, курортным сбором, сбором за право торговли, налогом на рекламу, лицензионным сбором за право торговли спиртными напитками, налогом на содержание жилищного фонда и объектов социальнокультурной сферы и некоторыми другими.
6. Налоги в зависимости от источников уплаты можно разделить на пять основных групп. Первая группа — косвенные налоги, включаемые в цену продукции, — состоит из НДС, акциза, налога с продаж и налога на реализацию ГСМ. Ко второй группе — налогам, включаемым в себестоимость продукции (работ, услут), — относятся некоторые из налогов, служащие источниками образования дорожных фондов, таможенная пошлина, земельный налог, отчисления во внебюджетные фонды и другие. К третьей группе налогов — налогам, относимым на финансовые результаты деятельности, — относятся налог на имущество предприятий, налог на рекламу, сбор на нужды образовательных учреждений, некоторые другие местные налоги и сборы. Четвертая группа — налоги на финансовый результат деятельности предприятия — представлена налогом на прибыль предприятия и единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности. В пятую группу включены налоги, относимые на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль. К ним относятся налог на операции с ценными бумагами, сборы за использование российской символики, а также некоторые местные налоги и сборы.