<<
>>

31.4. Аудит декларации по налогу на прибыль

Со вступлением в действие с 1 января 2002 г. гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации в исчислении прибыли для целей налогообложения произошли коренные изменения.

Механизм исчисления и уплаты платежей налога на прибыль выглядит примерно следующим образом.

Согласно ст. 55 НК РФ налоговая база и сумма налога на прибыль, подлежащая уплате, оп­ределяется по окончании налогового периода, состоящего из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются налоговые платежи.

В соответствии с данной нормой в гл. 25 НК предусмотрено, что все платежи по налогу на прибыль, исчисляемые и уплачиваемые налогоплательщиками в течение налогового периода, являются аван-

526 Раздел IV. Методика детальной проверки оборотов и сальдо

совыми платежами налога на прибыль, а не суммами налога на прибыль. Сумма налога на прибыль определяется налогоплатель­щиком уже по итогам налогового периода (по итогам календарного года). Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, по­лугодие и девять месяцев календарного года.

Каждый налогоплательщик (ст. 289 НК РФ) обязан предостав­лять в налоговые органы декларации по налогу на прибыль по ис­течении каждого отчетного и налогового периода независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей.

При проверке декларации аудитор руководствуется инструкцией по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций и статьями гл. 25 НК РФ, которыми определены особенности исчис­ления доходов и расходов организации и определения налоговой базы, и другими нормативными актами.

Формирование прибыли как объекта налогообложения произво­дится непосредственно в налоговой декларации и представляет со­бой разницу между суммой полученных доходов отчетного (налого­вого) периода (строки 010 и 030 налоговой декларации — далее — НД и суммой произведенных расходов отчетного (налогового) пе­риода (строки 020 и 040 листа 02 НД).

Прибыль отчетного (налогового) периода необходимо откоррек­тировать на суммы:

• доходов, облагаемых по иным ставкам (доходы от долевого участия в других организациях, доходы по операциям с ценными бумагами и иные виды доходов, перечисленных в налоговой декла­рации (строки 060 — 090 листа 02 НД);

• льгот в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г.

№ 2116-1, кото­рые продолжают действовать с введением гл. 25 НК РФ до оконча­ния периода их действия (строки 100 — 130 листа 02 НД);

• убытка прошлых лет в порядке, установленном ст. 283 НК (строка 150 НД);

• прибыли, исключаемые из налоговой базы в связи с предос­тавлением дополнительных льгот по налогу на прибыль, который зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации и (или) ме­стный бюджет (строки 160 и 170 НД).

Затем аудитор проверяет все другие показатели и приложения налоговой декларации по налогу на прибыль (приложения №№ 1, 2, 3, 4, 5, 5а, 6) и выявляет имеющиеся неточности."

Если аудиторская организация проводит проверку налогопла­тельщика не первый год, то желательна проверка деклараций за

Глава 31. Аудит учета финансовых результатов и их использования 527

каждый отчетный период в течение года и по окончании календар­ного года — за весь налоговый период, что позволит налогоплатель­щику оперативно исправить все обнаруженные аудитором ошибки.

После проверки декларации за каждый отчетный период и в це­лом за налоговый период целесообразно обсудить с главным бух­галтером все выявленные недочеты и исправить их.

<< | >>
Источник: В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.:,2006. - 583 с.. 2006

Еще по теме 31.4. Аудит декларации по налогу на прибыль:

  1. 14.2.3. Налог на прибыль организаций
  2. Налог на прибыль предприятий.
  3. 6.5 налог на прибыль предприятий
  4. 4.3. Учет отложенных активов и обязательств при расчете налога на прибыль
  5. Учет расчетов по налогу на прибыль.
  6. Временные разницы и отложенный налог на прибыль
  7. Условный расход (доход) и текущий налог на прибыль. Расчет текущего налога на прибыль.
  8. Налог на прибыль предприятий и организаций
  9. б. Налоги на прибдоль, остающуюся после уплаты налога на прибыль
  10. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
  11. НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ
  12. Возможность учета в налоговой базе по налогу на прибыль резервов под проценты по проблемным ссудам, не в полной мере обеспеченным залогом, поручительством и т. п.
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -