Система управления рисками при таможенном контроле товаров и транспортных средств

Большинство таможенных служб мира в настоящее время при осу­ществлении таможенного контроля используют систему управления ри­сками (далее - СУР). Определение стратегии таможенного контроля воз­ложено на ФТС.

Таможенные органы применяют методы анализа рисков для опреде­ления подлежащих проверке и степени такой проверки товаров, транс­портных средств, документов и лиц. Профиль риска является фактиче­ски доведенной до высокой степени конкретизации криминологической и криминалистической характеристикой правонарушения, совершенного или потенциального, включающей меры предотвращения и пресечения.

Практика анализа рисков в таможенном деле показывает, что это не­прерывный процесс сбора, обобщения, аналитического изучения инфор­мации, направленный на прогнозирование, выявление, предупреждение и пресечение таможенных правонарушений и обеспечивающий принятие эффективных управленческих решений. Информационное обеспечение при внедрении метода анализа рисков имеет, несомненно, высокую значи­мость и требует автоматизированного подхода в его использовании с це­лью оперативной таможенной работы в реальном времени.

Таможенный риск определяется как вероятность несоблюдения тамо­женного законодательства Российской Федерации.

Выявленный риск становится фактом, то есть известным риском, когда нарушение законодательства Российской Федерации уже произошло и та­моженные органы имеют информацию о данном факте.

Потенциальный риск представляется как риск, который хотя и не про­явил себя, но условия для его возникновения существуют.

К товарам риска относят товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, в отношении которых либо выявлены ри­ски, либо существуют потенциальные риски.

Таким образом, под риском в таможенном деле понимается вероят­ность совершения участниками внешнеэкономической деятельности не­правомерных действий, которые могут привести к убыткам или ущербу для торговли, промышленности или общества данного государства при импорте или экспорте товаров и услуг.

C экономической точки зрения имеются значительные риски в ва­лютном регулировании, недоборе таможенных платежей и сборов и т. д.

Таможенные органы являются носителями следующих рисков:

1) необоснованные задержки в контроле;

2) необоснованные задержки в оформлении документов;

3) отказ разъяснить или интерпретировать требования документов и процедур;

4) коррупция.

Риски, носителями которых являются партнеры предприятия, про­являются как:

1) недобросовестность партнеров в рамках совершаемой сделки;

2) фальсификация документов и товара;

3) применение нелегальных схем уклонения от уплаты таможенных платежей;

4) использование нелегальных схем извлечения доходов из таможен­ных процедур и др.

Под оценкой риска в общем виде следует понимать:

• оценку риска в смысле опасностей, которым он может быть подвер­жен;

• степень и вероятность причинения ущерба в результате воздей­ствия таких опасностей;

• процесс ликвидации и минимизации убытков;

Оценка риска - систематическое определение возможности возник­новения риска и последствий нарушений таможенного законодательства Таможенного союза в случае его возникновения;

Предусматривается вероятность совершения правонарушения или преступления. Оценка может проводиться:

• путем установления высокой, средней и низкой степени риска;

• путем присвоения числовых значений (1,2... п) различным сте­пеням риска;

• путем специфических обозначений.

Важнейшую роль играют аналитические методы оценки риска, по­зволяющие не только провести измерение, но также оценить и выде­лить основные факторы риска, смоделировать и предсказать различ­ные ситуации.

Для организации таможенного контроля анализ риска состоит в си­стематическом использовании имеющейся у таможенных органов инфор­мации для определения обстоятельств и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки вероятных последствий несоблюдения тамо­женного законодательства Таможенного союза.

Целью анализа является:

создание условий для того, чтобы большая часть товаропотока беспрепятственно пересекала границы;

• обеспечение уплаты таможенных платежей;

• обеспечение интересов участников ВЭД (торгово-политические мероприятия, защита потребителя, защита культурного наследия и окру­жающей среды);

• обеспечение соблюдения налогового законодательства и предпи­саний в области статистики.

Выделяют следующие этапы проведения анализа риска:

1) Выявление области риска. Например, группа или тип участников ВЭД (состав, область деятельности, репутация, платежеспособность).

2) Исследование рисков. Предусматривается конечная цель. Напри­мер: контрабанда, уклонение от таможенного контроля, нарушение запре­тов и ограничений, неполная уплата пошлин и налогов.

3) Установление индикаторов риска, которые бывают следующих типов:

• индикаторы риска, относящиеся к товарам: количество то­варов, таможенная стоимость, страна происхождения, товарная классификация и др.;

• индикаторы риска, относящиеся к участникам ВЭД.

4) Оценка риска.

Предусматривается вероятность совершения правонарушения или преступления. Оценка может проводиться:

• путем установления высокой, средней и низкой степени риска;

• путем присвоения числовых значений (1,2... и) различ­ным степеням риска;

• • путем специфических обозначений.

5) Составление профиля рисков.

Профиль рисков включает следующие элементы:

• описание области риска;

• исследование и оценка риска и его индикаторов;

• необходимые меры по контролю;

• время проведения контроля;

• результаты контроля;

• оценка проведенных мероприятий.

Конечным результатом является разработка соответствующей про­цедуры контроля (например, отбор товара для дополнительной проверки документов, определяющих его происхождение), конкретных технологий контроля, исходя из имеющихся ресурсов по кадрам, технике, программно­му обеспечению и т.

К целям системы управления рисками можно отнести:

1) в пределах компетенции таможенных органов - обеспечение мер по защите национальной (государственной) безопасности, жизни и здоро­вья людей, охране окружающей среды;

2) в областях повышенного риска - повышение внимания и обеспе­чение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ре­сурсов;

3) прогнозирование, выявление и предотвращение нарушений тамо­женного законодательства Таможенного союза и (или) государств - чле­нов Таможенного союза:

• подрывающих конкурентоспособность товаров таможен­ного союза;

• связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

• имеющих устойчивый характер;

• затрагивающих другие виды контроля, обеспечение соблю­дения которых возложено на таможенные органы;

4) сокращение времени проведения таможенных операций при пе­ремещении товаров через таможенную границу.

К основным задачам системы управления рисками относятся:

• разработка методик (программ) по выявлению рисков;

• выявление причин и условий, способствующих соверше­нию таможенных правонарушений;

• определение потенциальных и фиксирование выявленных рисков;

• определение возможности предотвращения или миними­зации рисков, а также определение требуемых ресурсов и разра­ботка предложений по их оптимальному распределению;

• оценка возможного ущерба в случае возникновения потен­циальных рисков и ущерба при выявленных рисках;

• разработка и применение методик оценки эффективности применяемых мер;

• контроль за практической реализацией мер по предотвра­щению или минимизации рисков;

• оценка эффективности применяемых мер по управлению рисками и корректировка управленческих решений;

• создание единого информационного пространства, обеспе­чивающего функционирование СУР.

Таможенные органы при проведении таможенного контроля должны исходить из принципа выборочности и, как правило, ограничиваться толь­ко теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспе­чения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Выбор формы таможенного контроля является исключительным правом таможенных органов. При выборе форм таможенного контроля должна использоваться система управления рисками.

Принцип выборочности определяет отсутствие необходимости про­водить контроль в полном объеме, то есть проверку всех товаров. Данный принцип соответствует международной практике, основанной на положе­ниях Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможен­ных процедур Всемирной таможенной организации (Киотская конвен­ция, в ред. 1999 г), согласно которой таможенный контроль, как правило, ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.

7.6.