31. Методы регулирования налоговой политики.
Налоги выполняют три важнейшие функции:
1) финансирование государственных расходов (фискальная функция);
2) государственного регулирования экономики (регулирующая функция);
3) поддержания социального равновесия в обществе (социальная функция);
Основными объектами государственного регулирования экономики при помощи налоговой политики являются экономический цикл, отраслевая и региональная структура хозяйства, капиталовложения, цены, НИОКР, внешнеэкономические связи, окружающая среда и др.
При этом регулирующая функция налогов заключается, во - первых, в установлении и изменении самой системы налогообложения; во - вторых, в определении величины налоговых ставок, их дифференциации; в - третьих, налоговых льгот.В рыночной экономике налоги автоматически выполняют важную роль в качестве так называемых ``встроенных стабилизаторов\'\'. Процесс антициклического приспособления налогов состоит в следующем. В случае перегрева конъюнктуры происходит повышение объема национального дохода. При наличии прогрессивной шкалы обложения размеры выплат в бюджет возрастают. Это оказывает сдерживающее влияние на дальнейшую экономическую активность. Кроме того, увеличившийся объем бюджета позволяет средствами социальной политики поднять уровень потребления малообеспеченных слоев. Тем самым совокупный спрос увеличивается и сближается с возросшим совокупным предложением. В условиях же падения конъюнктуры происходит обратное.
Конечно, регулирующие возможности налоговой системы зависят не только от совокупности их видов, но и от рационально найденного уровня ставок обложения. Мировая практика выработала оптимальные соотношения между ставками различных налогов: максимальный уровень подоходного налога - 40 - 50 %, корпорационного - 35-45%; средняя ставка НДС - 12-18% и т.д.
Говоря о влиянии налоговой политики на общеэкономические показатели, следует учитывать один важный экономический аспект.
Речь идет о так называемом ``эффекте запаздывания\'\'. Это явление выражается в том, что требуется определенное время (``лаг\'\') для того, чтобы вмешательство финансовой политики смогло вызвать ожидаемое изменение в экономике.Задача государственных регулирующих органов не просто обложить налогами те или иные источники средств. Важно создать тонко настраиваемый механизм воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц в желательном направлении. Для этого используются постоянно, временно или селективно предоставляемые налоговые льготы:
1) необлагаемый минимум объекта налога;
2) изъятие из обложения определенных элементов объекта налога, например, затраты на НИОКР;
3) освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков, например, ветеранов войны;
4) понижение налоговых ставок;
5) вычет из налоговой базы (налоговый вычет);
6) налоговый кредит (отсрочка уплаты налогов без начисления процента, т.е. фактически предоставленный кредит);
7) полный или частичный возврат налогов (например, возврат НДС экспортеру)
Двойственную роль - социальную и регулирующую играет освобождение от налога части прибыли, перечисляемой в пенсионный фонд фирмы. С одной стороны, оно является финансовой базой для дополнительной пенсии. С другой, находясь практически в бессрочном владении фирмы, эти средства расширяют и укрепляют ее финансовую базу и широко используются для долгосрочных капиталовложений.
Социальную и одновременно регулирующую направленность имеют и налоговые льготы в виде скидок с личных доходов и прибылей, направленных на покупку или строительство жилья, загородных домов, дач и т.п. Социальная направленность этих льгот очевидна, хотя воспользоваться ими часто могут только относительно высокооплачиваемые слои населения. Но и регулирующая функция здесь налицо. Она связана с мультипликационным эффектом инвестиций в данный сектор.
Широко распространены налоговые льготы многодетным семьям, переселенцам из-за границы на историческую родину, студентам и лицам, повышающим квалификацию. Часто они предоставляются фермерам, мелким и средним предпринимателям, особенно впервые начинающим собственное дело. Эти льготы также носят не только социальный, но и регулирующий характер.