31. Методы регулирования налоговой политики.

Налоги выполняют три важнейшие функции:

1) финансирование государственных расходов (фискальная функция);

2) государственного регулирования экономики (регулирующая функция);

3) поддержания социального равновесия в обществе (социальная функция);

Основными объектами государственного регулирования экономики при помощи налоговой политики являются экономический цикл, отраслевая и региональная структура хозяйства, капиталовложения, цены, НИОКР, внешнеэкономические связи, окружающая среда и др.

В рыночной экономике налоги автоматически выполняют важную роль в качестве так называемых ``встроенных стабилизаторов\'\'. Процесс антициклического приспособления налогов состоит в следующем. В случае перегрева конъюнктуры происходит повышение объема национального дохода. При наличии прогрессивной шкалы обложения размеры выплат в бюджет возрастают. Это оказывает сдерживающее влияние на дальнейшую экономическую активность. Кроме того, увеличившийся объем бюджета позволяет средствами социальной политики поднять уровень потребления малообеспеченных слоев. Тем самым совокупный спрос увеличивается и сближается с возросшим совокупным предложением. В условиях же падения конъюнктуры происходит обратное.

Конечно, регулирующие возможности налоговой системы зависят не только от совокупности их видов, но и от рационально найденного уровня ставок обложения. Мировая практика выработала оптимальные соотношения между ставками различных налогов: максимальный уровень подоходного налога - 40 - 50 %, корпорационного - 35-45%; средняя ставка НДС - 12-18% и т.д.

Говоря о влиянии налоговой политики на общеэкономические показатели, следует учитывать один важный экономический аспект.

Задача государственных регулирующих органов не просто обложить налогами те или иные источники средств. Важно создать тонко настраиваемый механизм воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц в желательном направлении. Для этого используются постоянно, временно или селективно предоставляемые налоговые льготы:

1) необлагаемый минимум объекта налога;

2) изъятие из обложения определенных элементов объекта налога, например, затраты на НИОКР;

3) освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков, например, ветеранов войны;

4) понижение налоговых ставок;

5) вычет из налоговой базы (налоговый вычет);

6) налоговый кредит (отсрочка уплаты налогов без начисления процента, т.е. фактически предоставленный кредит);

7) полный или частичный возврат налогов (например, возврат НДС экспортеру)

Двойственную роль - социальную и регулирующую играет освобождение от налога части прибыли, перечисляемой в пенсионный фонд фирмы. С одной стороны, оно является финансовой базой для дополнительной пенсии. С другой, находясь практически в бессрочном владении фирмы, эти средства расширяют и укрепляют ее финансовую базу и широко используются для долгосрочных капиталовложений.

Социальную и одновременно регулирующую направленность имеют и налоговые льготы в виде скидок с личных доходов и прибылей, направленных на покупку или строительство жилья, загородных домов, дач и т.п. Социальная направленность этих льгот очевидна, хотя воспользоваться ими часто могут только относительно высокооплачиваемые слои населения. Но и регулирующая функция здесь налицо. Она связана с мультипликационным эффектом инвестиций в данный сектор.

Широко распространены налоговые льготы многодетным семьям, переселенцам из-за границы на историческую родину, студентам и лицам, повышающим квалификацию. Часто они предоставляются фермерам, мелким и средним предпринимателям, особенно впервые начинающим собственное дело. Эти льготы также носят не только социальный, но и регулирующий характер.