6. Налоговая политика государства, ее цели и стратегия

Положение налогового права служат отправным моментом в осуществлении налоговой политики. Таким образом, налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов.

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

- экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

- социальные - перераспределение НД в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

- фискальные - повышение доходов государства;

-международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Современная Налоговая политика РФ д.б. направлена на противодействие экономическому кризису и создание условий для восстановления положительных темпов роста - основные направления.

Минфин представило проект основных направлений налоговой политики на 2010 г и на плановый период 2011 и 2012 гг.

В предстоящей трехлетней перспективе приоритеты правительства РФ в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы при сохранении сложившейся налоговой нагрузки на экономику.

Планируется:

- совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен для целей налогообложения;

- создание института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;

- уточнение правовой основы и механизма использования отсрочки /рассрочки/ по уплате налогов, сборов, пеней, инвестиционного налогового кредита и развитие соответствующих положений НКРФ.

- совершенствование порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц;

- упорядочение взаимодействия между налоговыми органами, банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков.

По налогу на прибыль организаций планируется:

- пересмотр принципов построения амортизационных групп, подходов к их классификации и определению норм амортизации;

- сокращение возможностей минимизации налогообложения, в частности, установление с 2010 г особого порядка переноса убытков при реорганизации организаций, предусматривающего ограничения, как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка реорганизуемых организаций;

- совершенствование порядка учета отдельных видов расходов, в частности, расширение с 2009 г состава нек-рых расходов;

- сближение налогового и бухгалтерского учета.

Кроме того, предусматриваются меры по совершенствованию налогообложения профессиональных участников рынка ценных бумаг и фондового рынка.

По НДС предусматриваются:

- оптимизация перечня документов, подтверждающих обоснованность применения 0 ставки;

- уточнение порядка применения налога на добавленную стоимость организациями, осуществляющими клиринговую деятельность;

- уточнения порядка оформления счетов-фактур

По акцизам предусматриваются:

- установление единой даты уплаты акцизов – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;

- совершенствование порядка исчисления и уплаты акцизов

- проведение индексации акцизов

По НДФЛ намечается:

- освобождение от представления налоговой декларации налогоплательщиков, у которых не возникает налоговых обязательств перед бюджетом;

- упрощение налоговой декларации

НДобычу ПИ, запланировано:

- введение понижающих коэффициентов при расчете НДПИ при добыче нефти на малых месторождениях;

- введение с 1 января 2010 г ежегодно индексируемой ставки НДПИ на природный газ;

- установление пониженной ставки НДПИ по нефти, добываемой из нефтегазовых и нефтегазоконденсатных месторождений;

По специальным налоговым режимам предусмотрено:

- повышение, начиная с 2010 г и сроком на 3 года порога предельной величины доходов, позволяющих организации применять упрощенную систему налогообложения до 60 млн руб в год с отменой механизма увеличения предельного размера дохода с применением коэффициентов-дефляторов;

- совершенствование применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, в том числе за счет расширения права субъектов РФ по определению потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя при определении годовой стоимости патента;

- уточнение перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также физических показателей, используемых для исчисления этого налога;

Планируется также завершение проведения подготовительной работы для введения налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц.