81 Финансовое планирование на предприятии
В условиях рыночных отношений, когда в полной мере реализуются принципы самост-сти и ответственности п-тий за результаты своей деят-сти, возникает объективная необходимость ФП. ФП напрямую связано с планированием производств деят-сти п-тия.
Практически все фин показатели базируются на показателях объема произв-ва, ассортимента продукции (ТРУ), с/с продукции.ФП - важная часть внутрифирм планирования . Значение ФП для внутренней среды фирмы определяется тем, что оно облекает выработанные стратегией цели в форму конкретных фин показателей, устанавливает стандарты для организации фин информации. ФП также определяет приемлемые границы затрат, необходимые для реализации всей совокупности планов фирмы, и в части оперативного ФП дает полезную информацию для разработки и корректировки общефирменных стратегий.
Планирование - это процесс разработки и принятия целевых установок в количеств и качеств выражении, а также определение путей их наиболее эффективного достижения. ФП - это планирование всех его доходов и направлений расходования ден-х ср-в для обеспечения развития п-тия. ФП осущ посредством составления фин планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования ФП - это процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития п-тия необходимыми фин ресурсами и повышению эффективности фин деят-сти в предстоящем периоде.
Цель ФП - обеспечение фин ресурсами (по объему, направлениям использ, объектам и во времени) воспроизв-х процессов в соотв с плановыми заданиями и конъюнктурой рынка. ФП на п-тии взаимосвязано с планированием хоз деят-сти и строится на основе бизнес-плана. ФП представляет собой систему долгосрочных, текущих и оперативных планов. В долгоср плане определяют основные фин показатели, дают фин оценку изменений стратегич порядка в деят-сти п-тия. В текущем плане обеспечивают увязку всех разделов плана п-тия с финансами.
При этом ФП должно играть активную роль, не сводясь к обсчету других показателей в денежном выражении. Прежде всего, организуют воздействие ФП на производственно-сбытовую сферу с целью разработки плана произв-ва и продажи продукции, обеспечивающего для п-тия наилучшие фин результаты. Оперативные фин планы непосредственно связаны с текущей деят-стью п-тия и включают составление и исполнение платежного, налогового календаря и кассового плана на опред период.Объектом ФП является фин деятельность субъектов хозяйствования.
Основными задачами ФП являются: 1) Обеспечение источниками финансир основной деят-сти п-тия (поддержание уровня запаса сырья, материалов); 2) Своевременное и в полном объеме выполнение обязательств перед бюджетными фондами; 3) Обоснование эффективного вложения временно свободных ден-х ср-в, поддержание остатка ден-х ср-в на достаточном уровне; 4) Выявление резервов роста доходов п-тия; 5) Оптимизация использ прибыли; 6) Определение дивидендной политики; 7) Поддержание платежесп п-тия, обеспечение его фин устойчивости. Так же перед фин ФП ставятся след задачи: 1) обеспечение нормального кругооборота ден-х ср-в п-тия, включая их вложение в реальные инвестиции, прирост об-х ср-в, соц развитие; 2) выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использ доходов п-тия; соблюдение интересов собственников п-тия и инвесторов; 3) выполнение обязательств перед бюджетом, внебюджетные фондами, кредитными, страх организациями; 4) контроль за фин состоянием и платежесп п-тия; обеспечение реальной сбалансированности планируемых расходов и доходов п-тия на принципах самоокупаемости и самофинансирования.
Процесс планирования должен осуществляться при использовании таких принципов как: 1) гибкость (постоянная адаптация к изменениям среды функционир п-тия, для чего необходима корректировка плана при различных изменениях внешней и внутренней среды; фин план должен быть подчинён задачам достижения определённых стратегич целей, и в то же время должен обладать определённым запасом фин прочности для быстрого и эффективного реагирования на изменяющиеся условия предпринимат деят-сти); 2) непрерывность (не должно быть периодов, когда предпринимательская деятельность осуществляется без финансового плана); 3) коммуникативность; 4) участие; 5)адекватность; 6) комплексность (увязку показателей финансового плана); 7) многовариантность; 8) итеративность (неоднократная увязка уже составленных разделов плана (итерации)). 9) реальность и обоснованность (соответствие возможностям и потребностям п-тия, сбалансированность кот-х достигается при разработке фин плана).
ФП включает в себя след этапы: 1. Анализ фин ситуации (Анализируются фин показатели деят-сти п-тия за предыдущий период на основе бух отчнтности. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Проведенный анализ дает возможность оценить фин результаты деят-сти п-тия и определить проблемы, стоящие перед ним.); 2. Разработка общей фин стратегии п-тия (разработка фин стратегии и фин политики по основным направлениям фин деят-сти п-тия, на этом этапе составляются основные прогнозные документы, кот-е относятся к перспективным фин планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на п-тии); 3. Составление текущих фин планов (уточнение и конкретизация основных показателей прогнозных фин документов путем составления текущих ФП); 4. Корректировка, увязка и конкретизация фин плана (состыковка показателей фин планов с производственными, коммерческими, инвест, строительными и др-ми планами и программами, разрабатываемыми п-тием); 5. Осуществление оперативного фин планирования 6. Выполнение фин плана (осущ текущей производств, фин и прочей деят-сти п-тия, определяющей конечные финрезультаты деят-сти в целом); 7.Анализ и контроль выполнения плана (определение фактических конечных результатов фин деят-сти, сопоставление их с запланированными показателями, выявление причин и следствий отклонений от плановых показателей, разработка мер по устранению негативных явлений).
В ФП применяются след осн-е методы: 1) нормативный (основан на применении заранее установленных норм и технико-эконом нормативов, позволяющих рассчитать потребность п-тия в фин ресурсах и их источниках. Этими нормативами являются: ставки налогов, тарифные ставки, нормы амортизационных отчислений, нормы расходов об-х ср-в. Нормативы включают в себя: фед, областные, местные, отраслевые и нормативы п-тия); 2) расчетно-аналитический (строится на основе анализа достигнутой величины фин показателей, применяющихся за базу и индексов его изменения в прошедшем периоде.
На этой основе рассчитывается плановый фин показатель. Подобный способ ФП использ тогда, когда отсутствуют технико-эконом нормативы и связь между показателями косвенная. Связь устанавливается на основе анализа динамических рядов); 3) балансовый метод (основан на след: путем построения балансов фин показателей достигается увязка имеющихся в наличии фин ресурсов и фактич потребностях в них. Этот метод применяется при планировании распределения прибыли и других фин ресурсов, планировании потребности поступлений средств в фин фонды – фонд накопления, фонд потребления); 4) метод оптимальных плановых решений (строится на разработке несколько вариантов плановых решений, на основе анализа которых выбираются самые оптимальные. Главная задача в правильном применении данного метода - это обоснование критерия выбора оптимального решения); 5)экономико-математические методы (ЭММ; позволяют найти полную зависимость между фин показателем и фактором его определения на основе построения экономико-математических моделей. Эконом-математич модель представляет собой точное математич описание эконом процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного эконом явления с помощью математич символов и приёмов).