2. Предварительный анализ финансового состояния, его содержание и процедуры.

Цель анализа – наглядная и достаточно простая оценка имущественного и финансового положения, а также динамики  и основных тенденций развития организации на основе получения оперативной информации о ее финансовом состоянии.

Экспресс-анализ не должен занимать много времени, его реализации не предполагает каких либо сложных расчетов или детализированной информационной базы.

Основные процедуры предварительного анализа:

чтение бухгалтерской (финансовой) отчетности; на данном этапе определяют соотношения отдельных статей активов и пассивов баланса, отчета о прибылях и убытках, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса и отчета о прибылях и убытках по сравнению с предшествующим периодом (периодами); устанавливают взаимосвязи показателей основных форм финансовой отчетности; делаются предварительные выводы о характере изменений в имущественном и финансовом положении организации и их взаимной обусловленности;

построение сравнительного аналитического баланса, на основе данных которого на последующих этапах анализа проводится расчет и оценка динамики важнейших коэффициентов (параметров) деятельности организации, характеризующих ее ликвидность, финансовую устойчивость, деловую и рыночную активность, рентабельность и др.

анализ структуры, динамики и структурной динамики имущества организации (ее активов); сюда входит анализ соотношения внеоборотных и оборотных активов, анализ состава, структуры и динамики внеоборотных и оборотных активов, анализ степени мобильности имущества организации (доля оборотных активов в составе имущества), анализ изменения имущественного положения организации в целом (сумма изменения валюты баланса) и оценка факторов, повлиявших на это изменение;

анализ структуры, динамики и структурной динамики собственного капитала и обязательств организации; сюда входит анализ соотношения собственных и заемных источников финансирования; анализ состава, структуры и динамики собственного капитала и обязательств предприятия; анализ соответствия структуры имущества организации структуре источников его финансирования;

•              анализ баланса с точки зрения его неблагополучных («больных») статей; к ним относятся имеющиеся убытки, просроченные кредиты и займы, просроченный дебиторская  и кредиторская задолженность;

ознакомление   с заключением аудитора ;

ознакомление с учетной политикой предприятия;

формулирование выводов по результатам анализа.

Важнымна данном этапе анализа является построение сравнительного аналитического баланса организации, на основе которого производится анализ ее имущественного положения и источников ее финансирования, а также определяются важнейшие ключевые параметры деятельности организации.

Сравнительный аналитический балансформируется из исходного баланса путем укрупнения номенклатуры его статей (однако можно оставить статьи без укрупнения) и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики, перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов,   капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту баланса и его структуру регулирующих статсй.

Важно скорректировать баланс на регулирующие статьи  наиболее существенно искажающие реальную картину финансового положения  предприятия. К таковым могут быть отнесены:

•сумма налога на добавленную стоимость (НДС)(стр. 220 Актива баланса). Присоединяется либо к запасам организации, либок сумме дебиторской задолженности. В связи сдействующим порядком учета НДС до возмещения налога можно рассматривать сумму отраженного налога на добавленную стоимость в качестве потенциальной дебиторской задолженности. В случае если организация имеет в составе активов значительные запасы, необходимые для обеспечения основной ее деятельности, то налог на добавленную стоимость правомерно присоединить к сумме запасов;

• расходы будущих периодов(стр. 216 Актива баланса). На эту сумму можно уменьшить размеры материально-производственных запасов и собственного капитала, поскольку наличие в балансе данных расходов означает, что в отчетном периоде произведены затраты производственного характера, которые подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) будущих отчетных периодов, либо отражены расходы, подлежащие отнесению за счет чистой прибыли организации при ее недостаточности или отсутствии;

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.На эту сумму следует уменьшить величину дебиторской задолженности и сумму собственного капитала, поскольку реальная его величина меньше по причине того, что не все взносы внесены в уставный капитал организации;

дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. (стр.

товары отгруженные(стр. 215 Актива баланса) — сумма по этой статье может быть исключена из величины запасов и присоединена  к дебиторской задолженности.

•  доходы будущих периодов(стр. 640 Пассива баланса),

резервы предстоящих расходов(стр. 650 Пассива баланса). На эти суммы может быть уменьшен размер краткосрочных обязательств организации и увеличивается размер ее собственного капитала. Основание для корректировки— остатки по указанным статьям баланса до момента их использования в определенной мере представляют собой доход фирмы.

              С учетом корректировок  из сравнительного аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик деятельности предприятия. К ним относятся:

общая стоимость имущества организации — равна итогу баланса = стр. 300 или стр. 700 ф. № 1; по уточненному варианту: стр. 300 или стр. 700 ф. № 1 — задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный (складочный) капитал (в части стр. 240 ф. № 1);

стоимость иммобилизованных (внеоборотных) активов — равна итогу раздела I баланса = стр. 190 ф. № 1;

стоимость текущих (мобильных) активов — равна итогу раздела II баланса = стр. 290 ф. № 1; по уточненному варианту: стр. 290 ф. № 1 - задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный (складочный капитал) (в части стр. 240 ф. № 1);

величина материально-производственных запасов — равна итогу стр.

ф. № 1; по уточненному варианту: стр. 210 ф. № 1 + стр. 220 ф. № 1;

величина дебиторской задолженности общая — равна сумме стр. (230 + 240)

ф. № 1;

сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений — равна стр. (250 + 260) ф. № 1;

стоимость собственного капитала (чистых активов) — равна стр. 490 ф. № 1; по уточненному варианту: (стр. 490 ф. № 1 — задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (в части стр. 240 ф. № 1) + стр. 640 ф. № 1);

величина заемного капитала — равна сумме стр. (590 + стр. 690) ф. № 1; по уточненному варианту: (стр. 590 ф. № 1 + стр. 690 ф.№ 1)-стр. 640 ф.№ 1;

долгосрочные обязательства - их величина равна стр. 590 ф. №1;

краткосрочные (текущие) обязательства: их величина равна стр. 690 ф.

№ 1; по уточненному варианту: стр. 690 ф. № 1 - стр. 640 ф. № 1;

величина кредиторской задолженности — равна стр. 620 ф. № 1. Кроме того, на основе указанных параметров, рассчитанных по данным баланса, можно рассчитать такой важный показатель, как размер собственных оборотных средств (СОС) организации.