Понятие налога

Налог является комплексной категорией, имеющей как экономическое, так и юридическое значение.

В экономическом смысле под налогами понимаются обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, взимаемые с налогоплательщиков в законно установленных порядке и размерах.

Определение сущности налога с юридической точки зрения вызывает необходимость разграничения таких понятий, как налог, сбор, пошлина, обязательный платеж. В мировой теории и практике налогообложения выработаны два основных подхода к решению проблемы юридического определения налога.

Первый из них предполагает рассмотрение налога в широком смысле слова, при котором к налогу относятся любые изъятия средств для финансирования публичных расходов. Такой подход подразумевает отнесение к понятию налога любого взноса, отчисления, сбора, тарифа.

Второй подход основан на рассмотрении налога как одной из разновидностей фискальных платежей, отвечающей определенным требованиям. В этом случае никакие взносы, платежи и отчисления, за исключением непосредственно налогов, в понятие налогов не включаются.

В России долгое время понятия налога и сбора трактовались с юридической стороны как равнозначные.

В первой части Налогового кодекса РФ, вступившей в действие с 1 января 1999 г., впервые разграничены понятия налога и сбора и дано их новое определение. Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В то же время среди федеральных налогов и сборов, перечисленных в ст. 13 Налогового кодекса РФ (вводится в действие с момента введения в действие второй части Налогового кодекса РФ), упоминаются взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, а также государственные и таможенные пошлины, определение которых в первой части Кодекса отсутствует. По смыслу эти понятия близки к понятию сбора, определенному Налоговым кодексом РФ.