<<
>>

Понятие налогов и их социально-экономическая сущность

Налоги — это предусмотренные законом обязательные платежи, взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Налоги возникают с появлением государства и являются основой его существования. Для содержания государства понадобились взносы его граждан в натуральной или денежной форме, которые постепенно превратились в обязательные и постоянные. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства, расширялись их функции, изменялась роль в социально-экономических процессах. Наибольшего развития налоги достигали в развитых системах товарно-денежных отношений, оказывая влияние на их состояние.

Налогообложение основывается на двух принципах распределения налоговой нагрузки (налогового бремени):

принцип выгоды (полученных благ);

принцип пожертвований (платсжеспособност и).

В первом случае предполагается, что разные субъекты должны облагаться налогом пропорционально той выгоде, которую они могут ожидать от деятельности государства: те, кто получает больше благ и услуг от предлагаемых правительством общественных товаров, должны платить налоги, необходимые для финансирования этих товаров и услуг. Например, отчисления пользователей автомобильных дорог и другие платежи, формирующие Дорожный фонд.

Вместе с тем использование этого принципа затруднительно в отношении таких благ, как оборона, общественная безопасность, система образования и другие виды услуг государства. Этот принцип невозможно использовать в случае финансирования благотворительных пособий для бедных, безработных.

Согласно второму принципу, субъекты должны облагаться налогом таким образом, чтобы «пожертвования» были для них приемлемыми, то есть тяжесть налога должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния. Данный принцип гласит: отдельные лица, предприниматели и предприятия с более высокими доходами выплачивают более высокие налоги — как в абсолютном, так и в относительном выражении, чем те, кто имеет меньшие доходы. Суть этого принципа исходит из предположения, что каждая дополнительная часть дохода влечет за собой все меньшее приращение удовлетворения. Так происходит потому, что субъекты хозяйствования денежные средства тратят не одинаково: первые части полученного дохода в любой период времени будут потрачены на товары и услуги первой необходимости, то есть на товары и услуги, которые приносят наибольшую пользу или удовлетворение. Последующие части дохода тратятся на менее необходимые товары и услуги. Это означает, что деньги, изъятые путем налогов у бедного, составляют большую жертву, чем изъятые у богатого. Таким образом, для сбалансирования ущерба при получении доходов, которые влекут за собой налоги, предусматривается, что они могут быть распределены в соответствии с величиной получаемых доходов.

Использование принципов налогообложения получаемых благ и платежеспособности сводится к установлению налоговых ставок и их изменению по мере роста дохода.

Классические принципы рациональной организации налогов были предложены еще А. Смитом. Они сводятся к следующему:

а) налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого налогоплательщика;

б) размер налога и сроки его выплаты должны быть заранее и точно определены;

в) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика;

г)              издержки взимания налогов должны быть минимальными.

Использование этих принципов устраняло произвол в налогообложении, вносило в этот процесс регламентацию и позволяло А.

Смиту сделать заключение, что « ... налоги, для тех, кто их платит, не признак рабства, а признак свободы».

Характерной особенностью налоговых поступлении государству является их последующее обезличенное использование для разнообразных общественных нужд. В этом налоги отличаются от различных обязательных целевых взносов, отчислений, платежей, устанавливаемых как государством, так и другими властными органами; сюда относятся строго целевые отчисления на социальное страхование, взносы и отчисления в специальные фонды, в том числе и внебюджетные, исчисляемые в определенном, долгосрочном размере от себестоимости продукции, работ и услуг, от прибыли (дохода), фонда оплаты труда, амортизации и других источников.

* Сущность налогов проявляется в их функциях.

Исторически первой является фискальная функция налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. По мерс развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет вес увеличивающиеся поступления государству денежных доходов.

Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштабы действия этой функции определяются долей налогов в валовом национальном продукте; она показывает степень огосударствления национального дохода. В последние годы доля налогов в ВНП в Казахстане имела тенденцию к снижению: от 20,2% в ВВП в 1991 г., 13,1% - в 1993 г., 12,9% - в 1995 г., до 11,1% — в 1996 г. С учетом взносов и отчислении во внебюджетные фонды (имеющих характер налоговых) эта доля существенно выше, но также понижалась: от 32,9% в 1991 г. до 22,8% в 1996 г. В других странах доля налоговых платежей колеблется от 24% до 57%. Таким образом, в последние годы для Казахстана характерен низким удсль- ный вес налоговых и приравненных к ним платежей, что объясняется их недостаточной собираемостью — уклонением от налогообложения.

Третья функция налогов — регулирующая — возникает с раширснисм экономической деятельности государства.

Оно целенаправленно воздействует на развитие народного хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используются выбор форм налогов, изменение ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления; их применение эффективно при стимулировании научно- технического прогресса. Налоговые регуляторы весьма действенны и способны обеспечить необходимый результат во взаимодействии с другими экономическими рычагами. Более подробно о возможностях, формах и методах налогового регулирования изложено в разделе 20.3.

Государство проводит налоговую политику — систему мероприятий в области налогов — в соответствии с выработанной финансовой политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

В условиях формирования рыночных отношений основным направлением налоговой политики является отход от неоправдавшего себя принципа формирования значительной части реальных доходов населения через централизованные общественные фонды потребления. Это позволит существенно увеличить доходы трудоспособной части населения через мотивационный механизм экономической заинтересованности в усилении трудовой активности. Через налоговую систему обеспечивается более эффективная и надежная социальная защита нетрудоспособных членов общества.

<< | >>
Источник: Мельников В .Д., Ильясов К. К.. Финансы. — Алматы: Изд. 2-е, перераб. и доп. — К,аржы-каражат,1997. 472 с.. 1997

Еще по теме Понятие налогов и их социально-экономическая сущность:

  1. 2.4.1 Социально-экономическая сущность и роль бюджета государства
  2. Социально-экономическая сущность и функции финансов
  3. Финансы как особая форма экономических отношений Сущность финансов
  4. Сущность и значение финансовой политики и финансового механизма в социально-экономических процессах
  5. Понятие налогов и их социально-экономическая сущность
  6. 1.1. Социально-  экономическая сущность финансов
  7. 3.3. Социально-экономическая сущность и роль государственного бюджета.
  8. 5.1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ
  9. 1.1. Сущность и функции финансов
  10. 9. Сущность финансов, их функции в обществе.
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -